计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入某科目。对于计提数据生成的凭证,便是计提凭证了。
对于计提凭证的处理,通常有两种处理方案:一种、计提-反冲-记账; 一种、计提-冲账。
下面分别看两种处理方式
计提-反冲-记账
此种处理方式中,关键在反冲和记账两步。
第一步,对于该计提的数据进行全量计提;
第二步,在适当的时候全量反冲;
第三步,在业务发生时记录发生的账务。
这样第一步计提的账务便仅作为一个参考作用,不会对后续账务产生任何影响。待经济业务发生时,再记录发生的账务,即最终的账务以第三步的记账为准。
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某保险公司在月初计提应收保费300000元,记录应收保费和保费收入300000元。在月中10号时,对月初的计提保费全量反冲。统计整月会计期间内,收到的银行存款和保费收入记账金额为280000。
第一步-计提
借: 应收保费 300000
贷:保费收入 300000
第二步-反冲
借:应收保费 -300000
贷:保费收入 -300000
第三步-记账
借:银行存款 280000
贷:保费收入