人人都是纳税人

岑 科 作者系青年学者

首先，我们来看一个问题：社会为什么需要政府？简单地说，在生活中，有一类物品，每个人都需要，但每个人都不会主动去购买或生产。例如，公共场合的路灯、城市的地下排污管道、社区的消防服务等，这类物品的特点是，它的消费不可分割，很多人能同时享用。另外，它的价格往往比较昂贵。这样一来，个人的购买力很难承担这种物品；另外，个人配置这种物品，往往会有其他人白占便宜——这就是所谓的公共物品。引申来说，社会治安、城市建设、国防战备等，都属于公共物品。公共物品的存在，对一个社会的运行和发展来说是至关重要的。谁能想象，城市里的环卫工人停止工作，警察部门宣布解散，或是印钞厂关门歇业，会对社会秩序造成什么样的冲击？更不要说经济发展和社会进步了。

公共物品是社会运行必需的，但在简单形态的市场上，因为没有人购买公共物品，就不会有资源去投入生产。这就出现了矛盾。为了解决这个矛盾，人们只好组织一个特殊机构，专门提供公共物品。当然，这个机构不可能凭空变出公共物品，这个机构里的人，也不能不养家过日子。它必须向大家要钱。这种钱，就是税收；这个机构，就是政府。在现代社会里，政府的角色定位是：向民众征收税款，同时负责提供一系列公共物品和公共服务。换句话说，政府和大众之间，是一种交易关系——大众用税款，去购买政府的服务。

很多人没有认清这种关系，有两方面的原因。一方面，在历史上的很长时间里，政府和民众之间，确实不是交易关系，而是某种程度的掠夺与被掠夺关系。这种不合理的关系，由于长期存在，被很多人当作社会制度的“真面目”，根深蒂固地印射在头脑中。另一方面，在现实中，税的表现形式很复杂，它给一些人造成错觉，认为我们的社会中，并不是每个人都在纳税；一部分老百姓，是在免费享受政府的服务，所以两者之间，谈不上交易关系。

事实是怎样的呢？

到目前为止，中国共有22个种税（包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城市维护建设税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税、车船税、契税、印花税、烟叶税、关税、船舶吨税等）。这些名目繁多的税当中，有些是由个人上交的，有些是由企业上交的。

在个人上交的税种中，最常见的是个人所得税、车辆购置税、车船税，以及买卖房屋涉及的契税和印花税等。通常来说，买房、买车是中高收入人群的行为，而个人所得税，又有一个起征点，所以，社会上有一种误解，认为低收入的人群，不是严格意义上的纳税人。例如，2006年，全国免除了农业税后，有人很高兴地表示：农民终于不用交税了！再如，大约六、七年前，政府部门有人提出“为纳税人服务”的口号，遭到上级的批评。批评者说，政府不能光为纳税人服务，而要为全体人民服务。言下之意，“人民”中的一部分人，并没有纳税。

那么，是不是收入较低的人、没有稳定工作的人、工资水平低于个税起征点的人，就没有向政府交税呢？不是。任何人生活在社会中，只要有购买商品的行为，他就是一个纳税人。例如中国，实行的是含税价，在商品价格中，包括生产成本（或商家的进价）、厂商的利润、国家收取的税金——它们可能是增值税、消费税、营业税，也可能是城建税和教育费附加等。这些税，或多或少要由消费者承担一部分。所以，你每购买一件商品，就是向政府交一次税。

有研究者指出，在我国，假如1袋1公斤装的盐价格为2元，其中就包含大约0.29元的增值税和大约0.03元的城建税。而每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。如果你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。如果你吸烟，每烟包8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。如果去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税。你如果使用一次性木筷，还会包括些许消费税。你去理发店理发，同样，费用的5.5％是营业税及城建税……

 

总之，一个人只要生活在社会中，哪怕是乞丐，只要有购买行为，就免不了交税。当然，除了购买商品，人们在其他环节也会交很多税。例如，当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。在全部税收中，通常，企业上交的税比较多。但归根结底，企业也是由个人组成的，所以，税收终究由个人承担。我们人人都是纳税人。

不仅如此，“纳税人”是每个人最重要的社会角色。前面说过，在经济社会中，人们提高自己福利的原则，是想办法多挣钱，同时使这些钱发挥最大的作用。而纳税，既影响人的收入机会，又影响人的实际支出，可以说，是影响社会福利最大的一种集体行为。

前面还说，纳税是一种付费，是民众对政府服务的购买。本质上，它与生活中的其他费用，例如我们付给饭馆、理发店或保姆的费用，没有区别。所以很自然，我们交的税越多，我们可以用来购买其他商品的钱就越少，我们的生活状况越糟。另一方面，从企业的角度看，它交的税越多，利润就越少。固然，企业可以把一部分税转嫁给消费者，但这种转嫁会减少消费者的购买力，进而减少企业的生产和投资，最终结果，会减少居民的就业机会以及获得更高工资的可能。

总之，政府收的税越多，居民可以支配的收入越少，企业扩大投资的动机越弱，对整个社会而言，福利水平和经济增长速度也就越低。所以，站在民众的立场上看，税越多越有害，税越少越有利。这就是在一个国家里，人们关心其税收占经济总量比重的原因。