保税料件的管理

        

企业保税料件的管理

1. 何为保税物料

 

保税物料的概念:保税物料的一般含义是指“进入一国关境,在海关监管下未缴纳进口税捐,存放后再复运出口的物料。

保税物料VS一般物料:是不是需要交增值税和进口关税,并且物料使用及库存情况是否要受海关监管，两者一般是分仓存放 。

1. 涉及保税料件管理的两类企业

 

来料加工，指进口的原料由境外企业提供，境内企业不需要付汇购买，按照境外企业的要求对原料进行加工或装配，收取相应的加工费，成品交予境外企业，由境外企业进行销售的经营活动，简单来说来料加工就是境内企业只负责加工或装配，销售环节由境外委托企业负责，也就是一种委托加工的业务

进料加工，指进口的原料由境内企业进行付汇购买，自行加工或装配成成品再对外销售，它是一种进口原料加工后再外销的过程。

关于税收方面，来料加工属于免税业务，进口免增值税，出口时免增值税，收取的加工费也免征增值税。由于是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。进料加工是出口退税业务。但是免税材料的进项税不能再退税，两者都需要使用海关手册。

2.企业ERP系统涉及保税料件的管理业务

基础资料：海关手册和海关编码

采用了ERP系统的企业，一般会按照物料编码原则，给进口料件编订一个物料编码，便于企业内部管理和标识，如果是保税料件，为了便于接受海关监管，和海关系统对接，还需要记录对应的海关编码(有些企业称为海关参考或者HS编码)，它由海关手册和项号一起确定，其主要作用在于报关和打印装箱单时，需要提供配套的海关编码信息。所以需要在基础资料环节，建立映射关系。

 

 

保税工单与非保税工单相区分

   在生产工单环节，保税工单和非保税工单需要区分开，因为保税工单涉及保税料件，在原材料领用环节，需要对保税料件的发放进行控制，比如：

• 保税工单的非保税料件允许合并领料
• 保税料件禁止合并领料
• 保税工单没有领保税料件禁止完工

非保税工单如果领用了保税料件，系统需要提醒或者禁止，出口料件转内销，是需要额外补税，同时做好海关备案说明的，对于来料加工复出口的企业，出于合同履约和产品质量的要求，一般是不允许挪用保税料件的。

 

成品入库手册信息维护

保税工单成品入库，需要填写对应的海关手册信息，主要是便于产品跟踪，一般情况会结合批号进行管理。海关手册作为产品的一个属性信息会贯穿产品流转的各个环节：成品入库、销售分配、销售发货、销售退货等。

 

 

手册变更信息维护

    有进出口业务的企业每年都会到海关申领手册，手册里罗列了允许进口的物料和数量，同时企业每年到了年末需要进行手册核销。 在加工贸易手册核销时，常常会有剩余的料件，这时可以选择将剩余的料件结转至其他手册继续使用。这里就有手册变更的管理，需要更新保税物料的手册信息。

 

4.保税料件管理的意义：

• 影响企业退税，从而影响企业成本，进而直接影响企业利润
• 关系到产品质量，以及与客户的合同履约
• 企业接受海关监管，合规生产的基本条件