特定交易-PPP项目-以取得无形资产为盈利模式
建造期的会计处理
建造过程中的支出【实际发生的成本】
- 借:合同履约成本
- 贷:原材料|应付职工薪酬|固定资产等
确认建造期间的收入【以成本加成率的方法确定收入的金额】
- 借:合同资产
- 贷:主营业务收入
结转成本
- 借:主营业务成本
- 贷:合同履约成本
计提利息(计提金融资产可以资产化部分的利息)
- 借:PPP借款支持
- 贷:应计利息
计提利息(计提金融资产需要费用化那部分利息)
- 借:财务费用
- 贷:应计利息
达到可使用状态时的会计处理(改名)
- 借:无形资产
- 贷:合同资产
- PPP借款支出
运营期的会计处理
运营期间发生成本支出进行无形资产摊销
- 借:主营业务成本
- 贷:无形资产摊销
运营过程中产生费用---计提费用、结转成本
- 借:合同履约成本
- 贷:原材料|应付职工薪酬|固定资产等
- 借:主营业务成本
- 贷:合同履约成本
确认运营期间产生的实际收入
- 借:银行存款 1600
- 贷:主营业务收入 1600