CPA学习：无形资产的所得税

对于形成无形资产之前的费用化支出计入研发支出，在当期以一定的比率直接扣除指定比率金额之后计算当期的所得税

对于无形资产的可资本化的支出，以成本加成率计算计税基础，以账面价值和计税基础之前的差额计入暂时性抵扣差异，该差异不形成递延所得税资产，原因：该差异不是企业合并交易产生，也不会对企业的利润和所得税额度产生影响，故而，只确认暂时性抵扣差异，不以会计分录的方式展现所得税费用来确认递延所得税资产。

	使用寿命不确定的无形资产	使用寿命确认的无形资产
账面价值(会计)	原值-资产减值损失	原值-摊销（会计）-资产减值损失
计税基础（税法）	原值-摊销	原值-摊销（税法）

对摊销的方式、年限和净残值，会计上和税法上可能会有差异，因为有差异，就会产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，对于无形资产形成时资本化部分的暂时性差异不计入递延所得税资产或递延所得税负债

• 当月产生的无形资产当月开始摊销、当月产生的固定资产从下个月开始摊销