SAP产品成本计算流程

本文在 http://blog.csdn.net/stone0823/article/details/54318952 用markdown格式修订。

SAP计算产品成本的方法有三种,按期间计算产品成本,按生产订单计算产品成本,按销售订单(sales order)计算成本。其中,按生产订单计算成本最为常见,很多公司采用,我们也以此为例说明SAP产品计算的流程。

一、SAP产品成本计算与传统成本计算的不同点:
1. 传统成本计算的方法是月底一次性计算,是一种事后成本计算。但SAP提供在生产订单创建时就可计算出目标成本。公司日常业务操作,比如发料,报工(confirmation)等,发生的成本都会同步计入生产订单中,实时性性较好,SAP对这成本的同步更新称作Simultaneous Costing。可以认为,SAP的成本计算具有事前计划、事中统计,事后分析的功能。

2. 传统成本计算方法,在发料时,将物料从原材料(Raw Material, RM)科目转到在产品(Work in Process, WIP),收料时再结转到半成品或产成品科目。SAP不同,SAP把生产成本的科目视作损益科目,发料时先计入损益,月底再结算。如果生产订单没有全部完工收货,或技术上做完成处理,成本的余额作为WIP,否则表示生产订单完成,没有WIP, 余额全部结转到差异。。公式如下:
WIP = GR of MO – Collected costs of MO

注:GR of MO: 生产订单收货(goods receipts of manufacturing order)

二、成本计算流程

1.产品成本计划( Product cost planning)
通过成本计划,计算物料的标准成本,以此作为物料价格和存货计价的依据。

2. 日常操作以及日常操作与成本计算的集成
 

1) 生产订单发料(Goods issue to production order )
生产订单发料在FI模块中会产生如下凭证:


DR: 生产成本-物料消耗科目(P&L)
CR: 存货( 如RM)

物料消耗科目因为属于损益科目,因此在CO模块中属于初级成本要素(Primary cost element),发料的会计凭证有控制凭证(就是CO模块的凭证),如下所示:
 

DR: 生产成本 - 物料消耗科目  (生产订单是成本分配对象 true cost assignment object)


注意这一规律,如果数据从FI传递到CO,则在CO中只存在单边凭证(one-sided entry). CO凭 证用KSB5查看。

2) 报工(Activity Confirmation)
生产过程中的作业成本以工时和工时的单价来体现,工时的确认就是报工。报工时,作业时间 * 作业计划价格从生产性成本中心(Production cost center)结转到生存订单。作业时间可能为人工工时,或者机器工时。报工没有FI凭证,只有CO凭证,分录如下:
 

DR: 次级成本要素(类型为43)(转入的生产订单)
CR: 次级成本要素                        (转出的 成本中心)  

3)费用过账到成本中心
SAP有不同类型的成本中心,比如生产型、管理型,或为分配需要设立的虚拟成本中(dummy cost center)。费用过账会同时产生会计凭证和CO凭证。如果费用是制造费用,则后续参与成本计算,如果是期间费用,则不参与成本计算。

4) 生产订单完工收货(Goods Receipt from the production order)
 

根据产成品的标准价格(如果物料的价格控制码为S),成本从生产订单结转到FI的存货科目,同时产生会计凭证和控制凭证:
FI的会计分录为:
 

DR: 产成品 / 半成品等
CR: 生产成本 - 物料消耗

CO凭证为: CR: 生产成本 - 物料消耗

3. 期末结算处理

1)从管理性等成本中心将成本转到生产成本中心(Allocation from service and administrative cost centers to manufacturing overhead pool (also cost centers))

成本中心归集的费用可能要从一个成本中心转到另一个成本中心,最后分配给生产订单,或从成本中心直接分配给生产订单,所用的方法有:
 

- 分配分摊(Cost center assessment and distributions )
- 直接作业分配(Direct activity allocation)

2)重新计算成本中心的作业价格 (KSII)
刚才提到过,成本中心会有费用从FI计入,或从其他成本中心转入(用分配/分摊/直接分配等方法),这是它的借方,日常报工时则会用类型为43的成本要素转出,这是它的贷方,因为作业价格是计划价格,所以(借方- 贷方)一般会有差异,这个差异用SAP术语(其实也是财务的术语)叫under-absorption 或over-absorption。月末所有费用都已经记账,可以计算出作业的实际价格。说明:因为存在不同的作业类型,SAP还需要将不同的费用和作业类型进行关联,每个月份根据设置进行关联,叫做成本分割。成本分割在本步骤之前。

3)按实际价格重估生产订单CON2)
作业价格重新计算后,用此事务码将差异从生产型成本中心分配给生产订单,分配后成本中心平衡,可能存在四舍五入的小额差异,财务手工转出。

4)计算制造费用 (CO43),在产品(KKAO)和差异(KKS1)
实际上这是三步操作,但可以放在一起,更容易理解。国内一般很少用SAP的costing sheet,所以不需计算制造费用。在计算在产品的时候,根据生产订单的状态确定是WIP还是差异。如果工单状态为DLV或TECO,表示生产订单已完成,没有WIP了,实际成本与目标成本的差异就是成本差异(variance),否则表示生产订单没有完成,投入与产出之间的差异仍为WIP。
 

SAP计算出WIP或差异后,并不会立即生成FI凭证,需等到生产订单结算才正式生成会计凭证。产生的凭证如下所示:
WIP会计分录:
DR: WIP Inventory (BS) 
CR: WIP Offset (P&L)
也可能借贷方相反,表示WIP减少。如果生产订单在几期仍没有完工,则WIP会被反复计算,按这一对对应科目自动过账。

差异的FI分录为:
DR: Production Variances (P&L) (Unfavorable)
CR: Material Consumption (P&L)

5)生产订单结算(CO88)
生产订单结算的作用就是将上步WIP及差异的分录实际过账到FI模快。

以上步骤,希望简明扼要的说明SAP成本计算的流程和机制。

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