支付系统之会计核心（下） | 颈椎病治疗疗程即将结束，好好学习，肌肉强健

一、复式记账

第一个问题：如何理解账务系统单边记账，会计系统复式记账？

有些公司内部账户之间转账都采用复式记账法，如充值、提现交易，他们在账务系统都记单边流水，等和银行对账后，在会计系统复式记账。

1. 以充值为例

用户充值：秋秋支付宝充值100 元，那么在账务系统里面单边记账，主要就是如下的流水信息：

若有N 多条充值的流水，在账务系统中会记录客户分户N 多条账务流水，并实时更新外部分户的流水和分户余额。

同时发送该充值业务数据到会计核心，会计核心根据账务系统提供的会计科目做一条客户帐分户的贷方分录，日终汇总分别借记一条工商银行待清算款充值账户的分录，同时更新相应科目下的内部分户余额，在会计系统中会对应的生成会计分录流水：

银行对账后 ，对账结果触发会计系统会计分录：

二、会计基础入门

第二个问题：如何理解会计中的“借”和“贷”？

首先明确一个公式：资产= 负债+ 所有者权益

规律：

• 当秋秋收到现金时，都是借：我的现金 贷：其他科目；说明我的现金时借方表示增加。
• 当秋秋借别人钱时，负债增加了，借：其他科目 贷：我的负债（属于别人的钱），说明我的负债是贷方表示增加。
• 当秋秋辛苦攒下的积蓄，所有者权益增加了，借：其他科目 贷：属于我的财产，说明属于我的财产是贷方表示增加。

三、会计科目和账户

1. 会计科目

• 会计科目按其反映经济内容的不同一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大类科目。由于支付机构主要核算客户资金和备付金资金账户，没有直接采用所有者权益类、收入类、费用类和利润类科目，仅仅设置资产类、负债类、共同类（待清算），严格遵循会计恒等式。
• 资产类科目余额方向一般在借方，负债类科目的余额一般在贷方，共同类既具有资产也具有负责属性，属于双重科目。

2. 科目层级

为了既能够提供总额核算，又能提供明细核算，会计科目一般更具具体需求设置层级。

按照提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细类科目。总分类科目就是我们说的总账科目或者叫一级科目，是总体反映会计要素具体内容的科目。

明细分类科目，也就是明细科目，是对总分科目所含内容做详细分类形成的会计科目。

明细科目根据会计核算和经营管理需要还可设置二级、三级科目。没有下级科目的会计科目为叶子科目，即底层科目，底层科目下按照实际账务处理设置会计账户，会计账户与资金账户一一对应。只有叶子科目下才能开立账户，非叶子科目下不可以开立账户。

3. 科目和账户的关系

• 资产类科目记在借方表示增加，记在贷方表示减少；
• 负债类科目记在借方表示减少，记在借方表示增加；
• 所有者权益记在借方表示减少，记在贷方表示减少；
• 费用类科目记在借方表示增加，记在贷方表示减少；
• 利润类科目记在借方表示增加，记在贷方表示增加。

4. 交易流程与资金平衡

5. 内部户和科目的关系