初级会计实务（2020年）——第一章 会计概述

第一节 会计概念、职能和目标

会计概念

会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

会计职能

基本职能

• 核算职能：以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告
• 监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查
• 二者之间的关系
  相辅相成、辩证统一
  会计核算是会计监督的基础
  会计监督是会计核算的保障

拓展职能

• 预测经济前景
• 参与经济决策
• 评价经营业绩

会计目标

会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

会计基本假设

• 会计主体：会计工作服务的特定对象
• 持续经营：企业将会按当前的规模和状态继续经营下去
• 会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续、长短相同的期间
• 货币计量：指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，来反映会计主体的生产经营活动

会计基础

指会计计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制

权责发生制

指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础

收付实现制

指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础

会计信息质量要求

• 可靠性：真实完整（最基础）
• 相关性：与使用者决策相关
• 可理解性：清晰明了
• 可比性：纵向可比、横向可比
• 实质重于形式：经济实质>法律形式
• 重要性：（职业判断）
• 谨慎性：不高估、不低估
• 及时性：不提前、不延后

第三节 会计要素

会计要素

• 资产：企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
• 负债：企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
• 所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
• 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资源无关的经济利益的总流入
• 费用：企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
• 利润：企业在一定会计期间的经营成果

会计要素的计量属性

• 历史成本
• 重置成本
• 可变现净值
• 现值
• 公允价值

会计等式

资产=负债+所有者权益

• 财务状况等式
• 基本会计等式
• 静态会计等式
• 复试记账法的理论基础
• 编制资产负债表的依据

收入-费用=利润

• 经营成果等式
• 动态会计等式
• 编制利润表的依据

第四节 会计科目和借贷记账法

会计科目和账户

会计科目

• 资产类：流动和非流动资产
• 负债类：流动和非流动负债
• 所有者权益类
• 共同类：（初级不涉及）
• 成本类：研造生两合
• 损益类：三收三费所得税，两成三益外加减

账户

• 总分类账户
• 明细分类账户

借贷记账法

• 复试记账法：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等
• “借”和“贷”只是一种记账符号，没有任何意义
• 资成费，借加贷减；收付所，借减贷加

试算平衡

发生额试算平衡

• 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
• 有借必有贷，借贷必相等

余额试算平衡

• 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
• 资产=负债+所有者权益

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序

会计凭证

原始凭证与记账凭证

原始凭证

• 取得来源——自制原始凭证、外来原始凭证
• 格式——通用凭证、专用凭证
• 填制的手续和内容——一次凭证（一次完成）、累计凭证（多次记录，如限额领料单）、汇总凭证（同类业务）

记账凭证

• 收款凭证：库存现金和银行存款
• 付款凭证：库存现金和银行存款
• 转账凭证：不涉及库存现金和银行存款
• 注意
  记账凭证填制错误，应重新填写
  现金存入银行或银行提取现金，只填制付款凭证

会计账簿

基本内容

• 封面
• 扉页
• 账页

种类

• 按用途分类——序时账簿、分类账簿、备查账簿
• 按账页格式分类——三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿
• 按外形特征分类——订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

对账

• 账证核对
• 账账核对
• 账实核对

账务处理程序

• 记账凭证账务处理程序
• 汇总记账凭证账务处理程序
• 科目汇总表账务处理程序

第六节 财产清查

财产清查的种类

• 清查范围——全面清查、局部清查
• 清查时间——定期清查、不定期清查
• 执行系统——内部清查、外部清查

财产清查的方法

货币资金

• 库存现金——实地盘点法
• 银行存款——银行对账单（针对不一致即未达账项，编制银行存款余额调节表）

实物资产

• 实地盘点法
• 技术推算法

往来款项

• 发函询证

第七节 财务报告

财务报告

• 指企业定期编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件
• 财务报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等
• 包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料

财务报表的组成

• 资产负债表
• 利润表
• 现金流量表
• 所有者权益变动表（或股东权益）
• 附注（对前述“四表”的补充说明）