一、SAP物料分类账理解
物料分类账,简称ML(material ledger),其基本用途是可以用八个字概括“还原成本”、“还原库存”。即通过月底运行物料分类账,将库存差异(原材料-材料成本差异、库存商品-自制半成本差异、库存商品-自制产成品差异)自动按当期库存出库数和库存结存数的比例分摊至成本和库存中。为了理解其概念,可以简单举一个例子:
开一工单,生产A产品,数量为3个,当月全部生产完工入库,其中,A产品的标准价格为1000(A物料的主数据的财务视图中计价方式为“S”,即标准价计价,符合平高实际,材料移动平均价计价,产品以标准价计价),工单发生的实际成本为3500(包括材料费用和作业类型费用),同时,生产出的A产品当月通过销售订单交货1个,还剩2个库存。
说明如下:
(1)、工单完工入库产生的凭证如下(默认评估类为自制产成品):以标准价入库
借:库存商品-自制产成品 3*1000=3000
贷:生产成本-自制产成品-成本转出 3*1000=3000
(2)、工单结算:
借:库存商品-自制产成品-差异 3500-3000=500
贷:生产成本-自制产成品-差异转出 3500-3000=500
(3)销售订单交货1个:
借:主营业务成本 1*1000=1000
贷:库存商品—自制产成品 1*1000=1000
从上面的凭证可以看出,由于主营业务成本也按标准价核算,导致主营业务成本失真(未将差异还原至主营业务成本中),同时,也未将差异还原至剩余库存中。月底通过物料分类账功能(事务码:ckmlcp)就能还原成本和库存。物料分类账功能执行后,对于产品A产生的还原成本凭证如下:
借:主营业务成本 500*1/3=166.67
贷:库存商品-单层结算差异 500*1/3=166.67
上述金额怎么来的呢?因为生产的3个产品的总差异为500,卖出1个,剩余库存2个,所以按当月出库数和剩余库存的比例进行分摊。
对于产品B产生的还原库存的凭证如下:
借:库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
贷:库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
所以经过物料分类账之后,其主营业务成本为:1000+166.67=1166.67,其剩余库存商品科目的余额为:2000+333.33=2333.33,其成本和库存都达了还原实际的目的,这就是物料分类账的精髓。从上面也可以看出,其库存商品差异,经过物料分类账之后,其余额也为0:
库存商品-自制产成本-差异 + 库存商品-自制产成本-单层结算差异=0
对于还原库存的那笔凭证:
借:库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
贷:库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
其在滚完物料分类账后,自动进行冲回(冲回至下月一号),产生凭证如下:
借:库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
贷:库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
下月又存在差异333.33,加入下个月又卖出一个,剩余库存一个,下个月滚完物料分类账后,产生凭证如下:
借:主营业务成本 333.33*1/2&