工程经济—企业财务报表

1Z102050、企业财务报表

一、概念

       财务报表 ( 也称为财务报告 ) 是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件；

       企业财务报表是企业的投资者、经营者、债权人、管理机构、政府部门、客户以及其他利益相关者获取企业信息, 从而进行决策的重要依据之一；

---

1Z102051、财务报表的构成和列报的基本要求

一、概念

       财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述；

二、财务报表列报的基本要求

       1、企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表；

       2、企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础；

            企业管理层应评价自报告期末起至少 12 个月的持续经营能力；

       3、除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表；

       4、财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

       5、重要项目单独列报；

            重要性应从项目的性质和金额大小两方面予以判断；

       6、财务报表项目中的资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失的金额不能相互抵消；

            即财务报表项目应当以总额列报，不得以净额列报，除非会计准则另有规定；

       7、企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据；

       8、财务报表一般分表首和正表两部分；

            需要在表首部分概况说明的项目：

            ①、编报企业的名称；

            ②、资产负债表或财务报表涵盖的会计期间；

            ③、人民币金额单位；

            ④、财务报表为合并财务报表的，应当予以标明；

       9、企业至少应当编制年度财务报表；

            《中户人民共和国会计法》规定的会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；

            年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露涵盖期间，以及短于一年的原因；

三、财务报表的构成

       1、财务报表

       财务报表由报表本身及其附注两部分构成；

       报表至少应当包括（以下具有同等重要程度）：

       ①、资产负债表；

       ②、利润表；

       ③、现金流量表；

       ④、所有者权益( 或股东权益) 变动表；

       2、资产负债表

       资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表；

       3、利润表

       利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表；

       4、现金流量表

       现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表；

       5、所有者权益变动表（或股东权益变动表）

       所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况以及重要结构性信息的会计报表；

       所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

       ①、综合收益总额；

       ②、会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

       ③、所有者投入资本和向所有者分配利润等；

       ④、提取的盈余公积；

       ⑤、所有者权益备组成部分的期初和期末余额及其调节情况；

       6、附注

       对会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，是财务报表的有机组成部分；

---

1Z102052、资产负债表的内容和作用

一、资产负债表的内容

       1、资产负债表的内容

       资产负债表由两部分内容构成：

       ①、资产类

       按 " 流动性 " （资产转换成现金所需要的时间）大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；

       ②、负债类

       按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债；

       2、流动资产

       资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

       ①、预计在一个营业周期中变现、出售或耗用，主要包括存货、应收账款等；

       ②、主要为交易目的而持有；

       ③、预计在资产负债表曰起一年内( 含一年，下同) 变现；

       ④、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物；

       3、非流动资产

       流动资产以外的资产应当归类为非流动资产；

       4、流动负债

       负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：

       ①、预计在一个正常营业周期中清偿；

       ②、主要为交易目的而持有；

       ③、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；

       ④、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上；

       5、非流动负债

       流动负债以外的负债应当归类为非流动负债；

       在判断负债的流动性时应注意：

       ①、资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的, 应当归类为非流动负债；

              不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债；

       ②、企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；

              贷款人在资产负债表曰或之前同意提供在资产负债表曰后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债；

       6、资产负债表中的所有者权益

       资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

       ①、实收资本（或股本）；

       ②、其他权益工具；

       ③、资本公积；

       ④、盈余公积和未分配利润；

       企业资产价值波动的风险或增值带来的利益是由企业所有者承担或享受；

二、资产负债表的结构

       资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，资产负债表左右双方平衡；

       左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；

       右边列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况；

三、资产负债表的作用

       资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权；

       其作用主要体现在以下三个方面：

       1、资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；

       2、资产负债表可以提供某一曰期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；

       3、资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度；

---

1Z102053、利润表的内容和作用

一、利润表的内容

       利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润表的质量和风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策；

       利润表主要反映以下几个方面的内容：

       1、营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入；

       2、营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 研发费用 - 资产减值损失 - 信用减值损失 + 其他收益 + 投资收益 + 净敞口套期收益 + 公允价值变动收益 + 资产处置收益 ；

       3、 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出；

       4、净利润 = 利润总额 - 所得税费用；

       5、其他综合收益的税后净额；

       6、综合收益总额 = 净利润 + 其他综合收益净额；

       7、每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标；

二、利润表的结构

       我国采用的是多步式利润表，对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类；

       利润表对于费用列报一般接照功能分类，即分为：

       1、成本；

       2、管理费用；

       3、研发费用；

       4、销售费用；

       5、财务费用；

三、利润表的作用

       利润表的作用主要表现在以下几个方面：

       1、利润表能反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；

       2、通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；

       3、通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因；

---

1Z102054、现金流量表的内容和作用

一、现金流量表的编制基础

       现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表；

       现金流量表是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息；

       该表中的现金和现金等价物被视为一个整体，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金；

       现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产；

       现金等价物支付能力与现金差别不大，可视为现金；

二、现金等价物的短期投资

       须同时满足以下四个条件：

       1、期限短；

       2、流动性强；

       3、易于转换为已知金额的现金；

       4、价值变动风险小；

三、现金等价物

       1、通常从购买日起三个月到期或清偿的都可列为现金等价物，例如：

       ①、国库券；

       ②、货币市场基金；

       ③、可转换定期存单；

       ④、银行本票；

       ⑤、银行承兑汇票；

       2、企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物；

四、现金流量表的内容

       现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量；

       1、经营活动产生的现金流量

       经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；

       施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等；

       经营活动的现金流量主要包括：

       ①、销售商品、提供劳务收到的现金；

       ②、收到的税费返还；

       ③、收到其他与经营活动有关的现金；

       ④、购买商品、接受劳务支付的现金；

       ⑤、支付给职工以及为职工支付的现金；

       ⑥、支付的备项税费；

       ⑦、支付其他与经营活动有关的现金；

       2、投资活动产生的现金流量

       投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动；

       投资活动产生的现金流量包括：

       ①、收回投资收到的现金；

       ②、取得投资收益收到的现金；

       ③、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

       ④、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

       ⑤、收到其他与投资活动有关的现金；

       ⑥、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

       ⑦、投资支付的现金；

       ⑧、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

       ⑨、支付其他与投资活动有关的现金；

       3、筹资活动产生的现金流量

       筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动；

       筹资活动产生的现金流量包括：

       ①、吸收投资收到的现金；

       ②、取得借款收到的现金；

       ③、收到其他与筹资活动有关的现金；

       ④、偿还债务支付的现金；

       ⑤、分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

       ⑥、支付其他与筹资活动有关的现金；

五、现金流量表的构成

       现金流量表由正表和补充资料两部分组成；

       1、正表

       ①、经营活动产生的现金流量；

       ②、投资活动产生的现金流量；

       ③、筹资活动产生的现金流量；

       ④、汇率变动对现金的影响；

       ⑤、现金及等价物净增加额；

       2、补充资料

       ①、将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;；

       ②、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；

       ③、现金及现金等价物净增加情况；

       3、注意事项

       ①、正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符；

       ②、正表中的第五项，与补充资料中的第三项，存在勾稽关系，即金额应当一致；

       ③、正表中的数字是流入与流出的差额；

              补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符；

六、现金流量表的作用

       1、现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；

       2、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；

       3、现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况；

---

1Z102055、财务报表附注的内容和作用

一、财务报表附注的主要内容

      《企业会计准则》规定，附注应当披露财务报表的编制基础；

       附注一般接如下顺序至少披露下列内容：

       1、企业的基本情况；

       2、财务报表的编制基础；

       3、遵循企业会计准则的声明；

       4、重要会计政策的说明和重要会计估计的说明；

            重要会计政策说明包括：财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；

            重要会计估计的说明包括：下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；

       5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

       6、报表重要项目的说明；

       7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；

       8、有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息；

二、财务报表附注的作用

       由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制；

       财务报表附注是对财务报表的补充；