会计系统核心概念

会计

        概念

         以货币为主要计量单位，运用专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作（或活动）。

        对象与目标

                会计对象：特定主题能够以货币表现的经济活动，都是核算和监督的对象。

                资金的投入、循环与周转、退出

                会计目标：提供与企业财务状况、经营成功和现金流量有关的会计信息，反应企业管理层受委托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

        会计要素

                资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

                资产：流动资产、非流动资产

                负债：流动负债、非流动性负债

                所有者权益：企业资产减去负债后所有着享有的剩余权益。具体表现为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

                收入：收入会带来所有者权益的增加，可能是资产增加，也可能是负债的减少

                费用：生产费用、期间费用

                利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润反应收入减去费用、直接计入当期利润的利得见去损失后的净额。

        会计等式

                资产=负债+所有者权益

                收入-费用=利润

                资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

科目与账户

        会计科目

                概念

                会计要素的具体内容进行分类核算的项目

                分类

                按反应的经济内容分类

                        资产类科目，可按资产流动性再拆分

                        负债类科目，可按负债流动性再拆分

                        共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的科目

                        所有者权益科目，可按所有者权益的形成和性质，分为反应资本的科目和反应留

                存收益的科目

                        成本类科目

                        损益类科目

                按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

                        总分类科目，又称总账或者一级科目

                        明细类科目

                会计科目编号

                       1代表资产类

                        2代表负债类

                        3代表共同类

                        4代表所有者权益类

                        5代表成本类

                        6代表损益类

        账户

                概念

                根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于反应会计要素增减变动情况及其结果的载体

                分类（基本和科目分类相同）

                根据核算内容分类

                        资产类账户

                        负债类账户

                        共同类账户

                        所有者权益类账户

                        成本类账户

                        损益类账户

                根据提供信息的详细程度及统驭关系

                        总分类账户

                        明细类账户

                 功能

                        连续、完整、系统反应经济活动中各会计要素的增减结果

                        期末余额=起初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

                 结构（科目仅仅是其名称）

                        账户名称，即会计科目

                        日期

                        凭证字号

                        摘要

                        金额，即增加额、减少额、余额

会计记账方法

       单式记账法

                每一项经济业务，只在一个账户中加以登记

       复式记账法

                每一笔业务，用相等的金额在两个或者两个以上相关联的账户中进行登记

                优点

                能够全面反应经济业务内容和资金运动

                能够进行试算平衡

        借贷记账法

                是以借和贷作为记账符号的复式记账法

                账户的左为借方，右为贷方

                资产、成本、费用类账户的增加用借表示，减少用贷表示

                负债、所有者权益、收入类账户的增加用贷表示，减少用借表示

        记账规则

                有借必有贷，借贷必相等

        会计分录

                是对每项经济业务列示出应借、应贷对账户名称及其金额的一种记录

                要素：应借应贷方向、相互对应的科目、及其金额

                分类

                        简单会计分录，即一借一贷的会计分录

                        复合会计分录，即一借多贷、多借一贷的会计分录

        试算平衡

                根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来验证记账是否正确

                分类

                        发生额试算平衡

                        余额试算平衡

会计凭证

       概念

        记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登录账簿的依据

       分类

        原始凭证和记账凭证

       记账凭证处理程序

        记账凭证可以先汇总记账凭证，或者汇总成科目汇总表，再登记总分类记账