金融day04 —— 银行总的会计核算

会计原则（13原则）

客观真实性原则
实质重于形式原则
相关性原则：会计数据和会计报表有关系
一惯性原则：核算方法前后保持一致
可比性原则：指标是一致的，维度上要一样
及时性原则
明晰性原则：有条理
谨慎原则：需要变更的情况下，选用对所有者全系影响最小的方法
权责发生制原则
配比原则：收入、费用、利润有一些比例
历史成本原则：客观参考历史
重要性原则
划分收益性支出与资本性支出原则：一年之内可以变现/一年以外可以变现

会计的基本核算

借在左，贷在右
有借必有贷，借贷必相等

会计科目

总分类和明细类

资产类
负债类
共同类
所有者权益类
损益类
或有类：或许会有获取不会有，可能发生的风险
表外类：表：资产负债表 // 不进入资产负债表的科目 营业外收入或支出 交税、捐款、捡钱等

会计分录

贷款发放：
借：个人贷款（资产性质增加）
贷：活期存款（负债性质增加）

活期现金取款：
借：活期存款（负债性质减少）
贷：库存现金（资产性质减少）

计提存款利息：
借：利息支出（资产性质增加 费用）
贷：应付利息（负债性质增加）

存款结息：
借：应付利息（负债性质减少）
贷：个人活期存款（负债性质增加）

出售支票：
借：活期存款（负债性质减少）
贷：手续费收入（负债性质增加）

计提贷款利息：
借：应收利息（资产性质增加）
贷：利息收入（负债性质增加）

贷款收息：
借：活期存款（负债性质减少）
贷：应收利息（资产性质减少）

计提损失准备：
借：资产减值损失支出（资产性质增加）
贷：贷款损失准备（资产性质减少）

呆账核销：
借：贷款损失准备（资产性质增加）
贷：单位贷款（资产性质减少）

计提税金：
借：税金（费用 资产性质增加）
贷：应交税金（负债性质增加）

资产负债共同类

大额支付往账
借：客户活期存款结算账户（负债性质的减少）
贷：大额往来账户（共同类）
大额支付来账：
借：大额往来账户
贷：客户活期存款结算账户（负债性质增加）

结汇（银行买入美元、卖出人民币） 客户卖给银行美元获得人民币
借：客户活期存款结算账户（负债性质减少） 100美元
贷：代客结售汇账户（共同类）
结：代客结售汇账户
贷：客户活期存款结算账户（负债性质增肌） 680RMB

账务种类

对内账务：自身的账务、买电脑等
对外账务：欠客户的钱

核算

明细核算：开在银行的每一个账户都进行核算
综合核算：把每个科目的账户进行试算平衡，总账和分户账试算平衡

银行损益

收入-支出=利润

收入

营业收入：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收入、其他营业收入
外汇经营收入：买卖外汇
营业外收入：固定资产清理，罚款收入等
投资收入：投资的利息收入、证券出售等

支出

营业支出：利息支出、手续费支出等
外汇经营支出：买卖外汇
税金支出：银行要交税
营业外支出：公益事业等

利润

一定时间内全部经营活动的最终成功
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业支出-营业税及附加
净利润=利润总额-所得税

利润计算

外汇买卖损益重估
计提应缴税金及附加税
计提呆账准备
结转损益
结转利润
利润分配

举例

结转损益：转出贷方
借：利息收入
借：金融机构往来收入
借：手续费收入
借：汇兑收益
借：其他营业收入
借：投资收益
借：营业外收入
贷：本年利润

结转损益：转出借方
借：本年利润
贷：利息支出
贷：金融机构往来支出
贷：手续费支出
贷：汇兑损失
贷：营业费用
贷：其他营业支出
贷：营业税金及附加
贷：营业外支出

贷方余额代表盈利 借方余额代表亏损

结转本年利润：
借：本年利润（所有者权益 负债性质的减少 ）
贷：未分配利润（所有者权益，负债性质的增加）

结转本年亏损：
借：未分配利润（负债性质的减少）
贷：本年利润（负债性质的增加）

利润分配：
借：未分配利润（负债性质的减少）
贷：提取法定盈余公积（负债性质的增加）
提取公积金
提取职工奖励金
应付利润