第三方支付账务系统论述

一、 第三方支付账务系统设计

首先谈一下支付公司账务系统如何设计。关于如何记账，国内长期以来有两个发展方向，一个是以金蝶、用友为代表的财务系统，一个是以银行为代表的银行账务核心系统。这两种账务系统都是用来记账，但设计理念上有很大差别，财务系统以科目为中心，记账必谈科目，银行账务系统以账户为中心，记账必谈账户。从账户数量来讲，支付公司几千万甚至上亿的账户数量，金蝶、用友这种财务系统是支撑不起来的。基本上，对于支付公司的账务系统应该参考银行账务核心系统来设计，这一点在业界已经达成共识。

这里谈的的账务系统，是说的复式记账（有借有贷，借贷相等），但是不采用复式记账，而是采用单式记账，是否可以呢？首先说答案，是可以的。但是，单式记账不科学，也存在一些缺陷。采用单式记账，存在以下一些问题：

1. 资金的来龙去脉不清晰。记账是一门技术，有专门的方法，从刻字记事、结绳记事，发展到现在，借贷复式记账是目前为止最科学的一种记账方法。借贷复式记账能够清楚记录每笔资金从哪来、到哪去，这一点，单式记账是无法做到的。

2. 单式记账无法进行资产、负债平衡检查。资金不会凭空而来，也不会凭空而去。对于一个会计主体，有多少资产，就有多少负债，资产 = 负债 （所有者权益是对股东的负债）。比如用户充值业务，在支付机构的账务体系中，采用复式记账，用户余额增加，同时支付机构在银行的存款科目余额增加，日终进行总账平衡检查，银行存款科目余额 = 用户余额 （不考虑支付手续费）。而如果采用单式记账，一笔充值业务，只记录用户余额增加，而不记录银行存款，那末，用户的余额是否等于支付机构的银行存款呢？采用单式记账，是没有办法进行这种平衡检查的。

3. 从业务模型来讲，也需要复式记账。还用上面的例子来讲，比如，支付公司对接了100家银行，用户在每家银行都有充值，如果每笔充值，只记录用户余额是多少，而不记录支付公司在银行的存款是多少，那该如何核对支付公司在每个银行有多少余额呢？只能是把所有用户余额汇总在一起，然后把所有的银行对账单的余额汇总在一起，核对一个总数。这种核对方法，由于时间差或各种原因，是很难核对出具体每个银行账户存款的差异的。而如果采用复式记账，对于每笔充值，都记录了对应银行存款科目余额（或者是应收账款科目）的变化，账务系统总账借贷平衡之后，再用银行存款科目余额与银行对账单核对，就很容易核对出对应银行端每个账户余额差异了。在日常财务处理的工作中，财务人员也是用银行存款科目余额与银行对账单来核对，出具余额调节表，来核对与银行对账单的差异。所以说，从现实业务模型来讲，支付账务系统也应该采用复式记账的方法来进行记账。

以上谈了两点：一、支付公司的账务系统参考银行的账务系统来设计。二、采用复式记账。那末，账务系统具体如何设计呢？

1. 账务核心四张表。从数据的角度来看