会计记账规则及示例

一、会计记账基本原则

1. 双重记账法：每一笔经济交易都至少涉及两个账户，在一个账户中记录借方，同时在另一个或多个账户中记录贷方，且借方记录的金额与贷方记录的金额必然相等。这种记账方法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，保证会计记录的准确性和完整性。
2. 会计恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益。这是会计核算的基石，它反映了企业在某一特定时点的财务状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由债权人提供的负债和所有者投入的权益所形成，任何经济业务的发生都不会破坏这一恒等关系。
3. 权责发生制：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
4. 历史成本原则：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
5. 谨慎性原则：在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如，对可能发生的资产减值损失计提减值准备，对或有负债进行合理披露等。

二、银行售出理财产品记账示例

假设银行售出一款理财产品，客户购买金额为 100,000 元，银行收取手续费 5,000 元。

（一）记录售出理财产品的收入

借：银行存款（资产增加） 100,000 元

贷：理财产品销售收入（收入增加） 100,000 元

这笔分录体现了双重记账法，银行收到客户购买理财产品的资金，银行存款（资产类科目）增加记借方，同时确认理财产品销售收入（收入类科目）增加记贷方。

（二）记录手续费收入

借：银行存款（资产增加） 5,000 元

贷：手续费收入（收入增加） 5,000 元

同样遵循双重记账法，银行收到手续费，银行存款增加记借方，手续费收入增加记贷方。

（三）到期记录本金返还

借：理财产品负债（负债减少） 100,000 元

贷：银行存款（资产减少） 100,000 元

当理财产品到期，银行返还客户本金，理财产品负债（负债类科目）减少记借方，银行存款减少记贷方，符合会计恒等式以及记账规则。

三、记账规律总结

1. 资产和费用：借方登记增加额，贷方登记减少额。资产是企业拥有或控制的、能为企业带来经济利益的资源；费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

1. 负债、所有者权益和收入：借方登记减少额，贷方登记增加额。负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益；收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。