4.4.现金流量表是如何产生的
一.根据公司的十三项经济活动来完成表
1.股东投入3200万组建公司
融资活动的现金流入+3200万
2.去银行借钱借了5100万
融资活动(债务)的现金流入 +5100万
3.公司花了5700万购置厂房设备(固定资产)
投资活动的现金流出 -5700万
4.获得一片土地的使用权(无形资产),花了150万
投资活动的现金流出 -150万
5.采购原材料(日常经营),花了1600万
投资活动的现金流出 -1600万
6.生产,花了1600万支付员工工资和车间水电开支
经营活动的现金流出 -1600万
7.销售产品的过程中,赚了3000万
经营活动的现金流入 +3000万
8.为了明年采购原材料,预付了150万
经营活动的现金流出 -150万
9.支付400万,销售管理部门的开支
经营活动的现金流出 -400万
10.进行研发活动,花费50万
经营活动的现金流出 -50万
11.偿还银行贷款130万
融资活动的现金流出 130万
12.支付100万所得税
经营活动的现金流出 -100万
13.分配100万的利润
融资活动的现金流出 -100万
二:分析这个公司的经营投资融资活动的现金流
1.融资活动的现金流=80.7m
是一个正数,说明在融入资金
2.投资活动的现金流=-58.5m
是一个负数,说明在往外投
3.经营活动的现金流=-5m
4. 现金净流量=17.2m=资产负债表上的货币资金
入不敷出
说明:这个企业只能靠融资来维持经营。
现实中,有些企业有钱却又不赚钱。到底是赚钱重要还是有钱重要呢?
资产负债表的货币资金,使用现金流量表说明现金的来龙去脉。
三 :真实的现金流量表
1.经营活动
2.投资活动
3.融资活动
4.5.三张报表的逻辑关系
一.为什么要做这三张报表
如何把13项经济活动反映到报表上
a 利润表:经济活动中销售产品,支付费用进行研发,支付所得税(只跟经营活动有关系)
利润表主要在描述企业的经营活动。 只有财务费用,投资收益,营业外收支不直接跟经营活动相关。
b 资产负债表:经营活动中的应收款,应付款。
描述了一定经的营活动,但多数是描述投融活动的。ab说明,单靠利润表或资产负债表不足以说明13项经济活动。必须把他们合起来。
c 现金流量表:描述了所有13项经营投资融资活动。但描述并不重复,看得视角不同(风险的视角)现金流量表关注企业的风险。
二.三张表的逻辑关系
1.利润表
利润表的三个要素:收入,成本费用,利润
关系:收入-成本费用= 利润
这三个会计要素表现了企业经营活动的情况。
2.资产负债表
资产负债表的三个要素:资产,负债,股东权益
关系:资产=负债+股东权益
这三个会计要素描述企业的投融资行为的结果。
3.逻辑关系
三张表其实是两个维度
a:现金流量表:企业能不能生存下去,活下去(风险的视角)
b:资产负债+利润表:如果能够活下去,会是什么样子(收益的视角)
c:总结:两个维度缺一不可,每个维度下都需要了解经营投资融资的情况。这就是为什么需要三张报表的原因。如果只有两张,信息描述是不充分的,有了这三张
报表,就完整的描述了企业的所有经济活动。有机的构成的一个整体,不多也不少。
4.6.三张报表的角色分别是什么
利润表主要描述经营活动
资产负债表主要描述投融资活动
现金流量表主要描述风险状况
做不同决策时所需的报表也各不相同
1:去银行贷款时,银行最关心企业的哪张报表?
银行希望企业有足够的现金来还债,而不是通过变卖资产来还债。因此,需要的不是资产负债表而是现金流量表。
a:资产负债描述企业的财务状况,是在企业能够生存下去的前提下。
b:现金流量表描述企业的风险,告诉企业能不能生存下去。对于银行来说,更关注风险。
2:作为投资者,最关注哪张报表?
投资者关心公司的收益,关心未来的收益。
a:利润表不仅告诉你现在这个公司赚多少钱,更是你形成对这个公司未来盈利预期的基础。因为它把可持续收益和不可持续收益分开列式了。因此,可以帮助你预测未来的盈利状况。
3:假设收购一家公司,需要了解哪张报表?
关心我买到它之后会得到什么,关注资产负债
a 问题:收购一家公司买的是资产,负债还是股东权益?
答案:股东权益(取代原来的股东成为新的股东)又因为股东权益=资产-负债,所以买下股东权益也等于买下资产和负债了。
零成本收购:承担了公司的所有负债来获得所有资产。
4.资产和负债的风险
a:担心资产被高估得风险(专业机构评估所有资产),担心负债被低估的风险(专业机构评估所有负债)。但是不一样做到完全评估到。
b:但负债相比于资产更难被控制,因为可能会有或有负债。
或有负债比如:你收购的这家公司,给别人提供了担保,别人还不了钱,你替它还。但这事不能确定。
表外负债:可能没在报表上的负债。