第一篇 第3章 不确定型分析 第4章 设备更新分析 第5章价值工程

第3章 不确定型分析

• 预测所依据的数据不足、预测方法的局限性、外部环境等因素的变化都具有不确定性。使得经济效果评价所采用的预测值与未来的实际值之间可能出现偏差。

3.1 盈亏平衡分析

3.1.1 盈亏平衡分析的概念和分类

1. 盈亏平衡分析是研究方案的产品利润与成本费用、产销量、销售收入、税金及附加之间的函数关系。以找到方案的盈亏平衡点的方法。BEP 销售收入=总成本费用。只能用于财务分析
2. 线性盈亏平衡分析(量本利分析)和非线性盈亏平衡分析，通常要求线性盈亏平衡分析。

3.1.2 线性盈亏平衡分析

1. 前提条件

• 产量等于销售量，当年生产的产品当年全部销售
• 产量发生变化时，单位可变成本不变，总成本费用是产量的线性函数。
• 产量发生变化时，产品售价不变。销售收入是销售量的线性函数。
• 可变成本:原材料、燃料、动力费、包装费、计件工资、产品税金及附加
• 不可变成本:固定工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、长期借款利息支出。

2. 盈亏平衡点的表达形式

• 可以用产量、产品售价、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示,也可以用生产能力利用率等相对值表示。

3. 盈亏平衡点的计算和评价

• BEP:PQ=Ci+(Cm+Tm)Q =单位产品售价产量=年固定成本+(单位可变成本+单位产品营业税及附加不包括增值税)产量
• BEP(%)=BEP(Q)/Q =产量盈亏平衡点/设计生产能力
• 优点:计算简便，直接对最关键的营利性问题进行初步分析，可也预先估计方案对市场需求变化的适应能力。有助于了解承受风险的成都。确定是否经济合理。缺点:不能揭示产生方案风险的根源

3.2 敏感性分析

3.2.1 敏感性分析的概念和分类

• 找到敏感因素、计算临界值 可用于财务分析和经济分析
• 单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。通常多进行单因素敏感性分析。

3.2.2 敏感性分析的方法与步骤

1. 确定分析指标
2. 选取不确定因素(对方案经济效果评价指标的影响较大的不确定性因素进行分析)
3. 计算不确定因素的变化对分析指标的影响
4. 确定敏感性因素 相对测定法1.敏感度系数 绝对测定法2.临界值
5. 对敏感性分析结果进行分析

• 临界点的确定是通过敏感性分析图求得临界点的近似值
• 敏感性系数较高者或临界点较低者为较为敏感的因素
• 敏感性系数绝对值越大的敏感度越高。临界值绝对值越低的敏感度越高。线越陡敏感度越高

3.2.3 敏感性分析的局限性

• 有助于搞清方案对不确定因素的不利变动所能容许的风险程度
• 有助于鉴别何者是敏感因素。
• 不能得知这些影响发生的可能性有多大,还要借助与概率分析等方法

第4章 设备更新分析

4.1 设备磨损与补偿

4.1.1 设备磨损的类型

1. 有形磨损 维修影响使用
   1. I类有形磨损:外力作用导致实体产生的磨损、变形或损坏。设备零部件原始尺寸或形状发生变化；设备零部件的精度降低；设备零部件损坏
   2. II类有形磨损:受自然力作用而导致的实体磨损,零部件生锈、腐蚀、橡胶件老化。
2. 无形磨损 不影响使用
   1. I类无形磨损:技术进步、设备制造工艺不断改进、劳动生产效率不断提高，所需的社会劳动时间减少、制造成本和价格不断降低。贬值
   2. II类无形磨损:技术进步表现为不断出现性能更完善、效率更高的新设备；新的加工对象，原有设备无法对新材料进行加工;改变原有生产工艺。新加工方法；生产产品的更新换代。
3. 综合磨损
   • 设备同时存在有形磨损和无形磨损的情况。高强度、高速度、大负荷技术的发展。

4.1.2 设备磨损的补偿方式

1. 有形磨损局部补偿是大修理、完全补偿是更新
2. 无形磨损局部补偿是现代化改装，完全补偿是更新
3. 对于材料、能耗等消耗高、性能差、使用操作条件不好、对环境污染严重的设备，应设备更新
4. 对整机性能尚可、有局部缺陷、应加以改造和现代化改装
5. 对设备磨损有形磨损、可以通过修理进行补偿
6. 若设备有形磨损严重、应对进行经济分析比较，以确定恰当的补偿方式
7. 若设备磨损太严重无法修复，或修复扔达不到要求，应采取更新补偿
8. 若设备磨损无形磨损所致，应采取现代化改装或全部更换

4.2 设备经济寿命确定

4.2.1 设备寿命的类型

1. 设备的自然寿命:从全新到报废。主要是有形磨损决定
2. 设备的技术寿命:技术进步不能满足要求。主要无形磨损决定
3. 设备的经济寿命:从全新投入到继续使用在经济上不合理而被更新所经理的时间。到年平均使用成本最低的使用年限。主要由有形磨损和无形磨损共同决定

设备寿命期限的影响因素：

• 设备的技术构成、结构工艺性、新技术的应用
• 设备的生产类型及制造成本
• 设备的工作状况、工作班次、持续工作时间
• 设备投入生产的产品质量
• 设备的工作环境、维护环境、作业环境要求

4.2.2 设备经济寿命的估算

• 平均年度资产消耗成本 逐年降低
• 平均年度运行成本 先降低后持续升高
• 年平均使用成本 先降低后持续升高

1. 设备经济寿命的确定原则

   1. 设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大
   2. 使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小

2. 设备经济寿命的确定方法
   Cn=(P-L)/N=年平均使用成本=(目前实际价值-N年末预计残值)/N年
   No=$\sqrt{2(P-Ln)/a}$ P:实际价值 Ln:预计净残值 a:劣化值

4.3 设备更新方案经济分析

4.3.1 设备更新策略

• 设备损耗严重,大修后性能、精度扔不能满足规定工艺要求
• 设备耗损虽在允许范围内,技术已经深旧落后，能耗高,对环境污染严重、技术经济效果不好
• 设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果比更新方案差的

4.3.2 设备更新方案的比选原则

1. 设备更新分析只考虑未来发生的现金流量
   • 沉没成本=旧设备账面价值-当前市场价值
   • 沉没成本=(旧设备原值-历年折旧费)-当前市场价值
2. 设备更新分析应站在咨询者第三方的视角分析问题
   • 旧设备购置价值、旧设备待更新时账面价值、市场价值
   • 旧设备升级，必须将升级费用与旧设备市场价值相加，计算旧设备的总投资额
3. 设备更新分析以费用年值法为主

4.3.3 设备更新的技术经济分析

1. 原型设备更新分析
2. 新型设备更新分析
   1. 无限期情况下的设备更新分析(年值法)
   2. 有限研究期的设备更新分析

4.4 设备租赁方案经济分析

4.4.1 设备租赁方式

1. 经营租赁
   • 承租人支付租金而拥有设备使用权的行为。
   • 出租人承担维修保养
   • 承租人无所有权，只有使用权。
   • 任何一方都可以通知对方规定时间内取消或终止租赁。
   • 租赁费计入企业成本，减少企业所得税缴纳基数
   • 可撤销性、短期性
2. 融资租赁
   • 以租金的方式回收设备的全部资金
   • 出租人对设备的维修保养不承担责任
   • 租赁期等于设备的寿命期
   • 不可撤销、周期长
   • 大型设备、专有技术设备。
   • 印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费用作一次性抵扣所得税。折旧费计入总成本。抵扣纳税额基数。

4.4.2 设备租赁优缺点

4.4.3 影响设备租赁与购置的主要因素

1. 设备租赁或购置都需要考虑的影响因素
   • 设备的寿命周期及经济寿命、技术寿命
   • 企业需要占有设备的时间长短
   • 设备的技术性能和生产效率、安全性及对工程质量的保证程度
   • 设备的成套性、灵活性、耐用性环保性、维修的难易程度。
   • 设备的资金预算计划、融资方式、融资资金时借款利息或利率高低
2. 设备租赁需考虑的影响因素
   • 租赁期长短及租赁期满后资产的处理方式
   • 设备租金额及租金的支付方式
   • 企业经营费用减少于折旧费和利息减少的关系、租赁的节税优惠
   • 预付资金、租赁保证金和租赁担保费用
   • 维修方式
   • 租赁机构的信用度、经济实力、于承租人的配合情况
3. 设备购置需要考虑的影响因素
   • 设备的购置价格、设备价款的支付方式、支付币种和支付利率
   • 设备的年运转费用和维修方式、维修费用
   • 保险费

4.4.4 设备租赁费用

1. 租赁保证金
2. 担保费
3. 租金

• 附加率法：R=(1/N+i+r)*P=(1/租期+利率+附加率)*租赁资产价格
• 年值法：期末支付 已知F求A A=P*i$(1+i{)}^n$/$(1+i{)}^n-1$
• 期初支付 A=P*$i\ast (1+i{)}^n-1/(1+i{)}^n-1$

4.4.5 设备租赁与购置方案的比较

• 设备寿命相同：净现值法
• 设备寿命不同：年值法
• 设备租赁:租金计入成本而抵所得税
• 设备购置:利息费用和折旧费可抵所得税

第5章 价值工程

5.1 价值工程原理

5.1.1 价值工程的含义

1. 价值工程的概念

• 相关领域的协作，研究对象的功能和费用进行系统分析，持续创新，提高研究对象价值的一种管理思想和管理技术
• V=F/C C=对象获得功能所发生的费用，包括获得功能所有权/使用权的费用和保证功能发挥作用的费用。寿命周期成本。

2. 提高价值的途径
   • 双向型：功能提高，费用降低
   • 改进型：功能提高，费用不变
   • 节约型：功能不变，费用降低
   • 投资型：功能较大提高，费用较少提高
   • 牺牲型：功能略有下降，费用大幅降低

5.1.2 价值工程的特点

5.2 价值工程实施步骤

5.2.1 价值工程的一般工作程序

1. 准备阶段:对象选择、组成价值工程工作组、制订工作计划
2. 分析阶段:收集整理信息资料、功能分析、功能评价
3. 创新阶段:方案创新、方案评价、提案编写
4. 实施阶段:审批、实施与检查、成果鉴定

5.2.2 价值工程准备阶段

1. 对象选择
   • 选择原则： 设计维度、施工维度、市场维度、成本/费用维度
   • 选择方法：因果分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法
   • 因素分析法：凭借分析人员经验集体研究确定。时间紧迫难以量化比较
   • ABC分析法：分类排列。A:产品种类少但销售额或成本占比高。C:产品种类多但销售额或成本占比低。B：位于两者之间。优先选择A类为价值工程对象。
   • 强制确定法：功能重要程度作为选择价值工程对象的一种分析方法。0-1评分法 0-4评分法。
   • 百分比分析法:影响程度的百分比
   • 价值指数法:计算备选对象的价值指数。
2. 组成价值工程工作组
3. 制订工作计划

5.2.3 价值工程分析阶段

1. 收集整理信息资料
   • 消费者信息、市场信息、技术信息、成本/费用信息
   • 政府和有关行业主管部门涉及行业发展法规、条例、环境保护、产业发展导向等信息和企业自身基本情况的信息，价值工程对象相关的信息资料属于必须收集的信息
2. 功能分析
   • 功能分类：基本功能和辅助功能；使用功能和品位功能；必要功能和不必要功能；不足功能和过剩功能
   • 功能分析基本过程：功能定义-功能整理-功能计量
   • 功能定义:目的:明确现有产品所具有的功能状况；明确用户要求的功能；便于确定功能系统结构；为功能评价提供条件；为改进和创新拓宽思路
   • 功能整理:逻辑关系进行整理和排序。功能系统图FAST
   • 功能计量:定性分析的基础上进行各项功能的定量分析
3. 功能评价
   • 用某种数量形式表述原有对象各功能的大小-确定功能评价值
   • 求出原有对象的各功能目前成本-计算功能目前成本
   • 确定需要改进的功能区域和功能区域目标成本
   • 确定改进功能区域：V=F/C =评估价值/目标成本 V=1 功能和成本匹配理想的情况。V<1 成本大于功能评价值 (1.存量过剩功能 2.实现功能的条件或方法不佳) V>1 功能投入低于投入 (1.功能评估值估计过高 2.特别的资源、技术优势管理手段 3.外部因素影响)
   • 确定功能区域目标成本 V<1 应寻找替代方案 V>1 第二种第三种情况维持现有成本水平，不考虑投入调整。价值系数较大的方案为最优方案

5.2.4 价值工程创新阶段

1. 方案创新
   • 为满足已明确的或潜在的功能需求而开发新构想或新方案的活动。
   • 发现对象现有方案的替代方案。
   • 定性方法为主 头脑风暴、歌顿法(模糊目标法)、专家意见法(德尔菲法)、专家检查法
2. 方案评价
   • 从技术、经济、社会、环境等方面评价所提出的各种方案，评价其是否能实现规定的目标,然后从中选择最佳方案
   • 分为概略评价、详细评价两阶段进行
   • 概略评价是对新构思方案的初步研究。
   • 方案评价包括技术评价、经济评价、社会评价和环境评价
3. 提案编写

5.2.5 价值工程实施阶段

1. 审批
2. 实施与检查
   • 组织落实
   • 经费落实
   • 物质落实
   • 时间落实
3. 成果鉴定