八、发票校验（1）

第一节 发票知识

1、发票介绍

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。

为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。

对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证﹔而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

2、发票种类

 2.1 增值税普通发票

普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等，主要由增值税小规模纳税人使用，税率基本是3%。

 2.2 增值税专用发票

增值税专用发票是专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。主要由一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%、0%不等）

*增值税普通发票和专用发票的区别：实质性区别就是是否可以抵扣。专用发票有抵扣联，必须通过专用开票机或者通过税局代开，通过认证并符合条件的可以用于进项税抵扣。而普通发票不行。

*发票分类：

1）机打发票一般零售业、租出车行业开具的普通发票

2）定额发票﹐票面有金额的，如1元、2元、5元、10元、50元等，票面不等

3）机动车专用发票（购买车辆)

4）手工版普通发票（限百位)

5）电子普通发票。

3、发票基本联次

1） 第一联为记账联,是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证，即销售方记账凭证。

2） 第二联为税款抵扣联，是购货方计算进项税额的证明，购货方取得该联后，按脱务机关的规定，依照取得的时间临序编号,装订成册，送税务机关备查。

3）第三联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证，即购买方记账凭证。

*增值税普通发票的基本联次一般有2联，即记账联和发票联，比增值税专用发票少了抵扣联。

4、发票保管

1）要建章立制;设置台账;定期保存，已开具的发票存根联和发票卷记簿及账册应保存5年，保存期满报经国税机关查验后销毁。

2）纳税人发生丢失、被盗增值税普通发票时应在事发当日书面报告国税机关，在报刊和电视等传播媒介下公告盖章作废,并接受税务机关处罚。丢失、被盗增值税专用发票的，纳税人应在事发当日书面报告国税机关，并在《中国税务报》公开声明作废。

5、税率

一般纳税人适用的税率有：13%、9% 、6%、0%

1）适用13%税率  

销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务。

2）适用9%税率

粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

3）适用6%税率

增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁服务）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

4）适用0%税率

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外，国际运输服务，航天运输服务

6、一般计税方式

可抵扣的增值税进项税公式为：应纳税额=销项税额-进项税额

7、开票软件

1. 航天信息（金税盘）
2. 百旺（控税盘）

*开票软件和发票打印机是由企业向税务部门申请安装配置；

*SAP与开票软件可以通过接口实现业务对接，可以进行导入操作；

拓展：

1. 财务的三大作用：记账、算账、报账；
2. 财务三大报表：资产负债表、现金流量表、利润表；

资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态反映；资产=负债+所有者权益；

利润表又称损益表：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的金额；

现金流量表：反映企业现金流量的来龙去脉，提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出信息；

第二节 发票校验

1、发票校验的定义

在物料管理中，采购业务流程的最后一步是发票校验；发票校验在物料管理和外部或内部帐目之间建立了一个链接；

发票校验，一般是供应商完成采购送货后，给采购企业送相应的发票。企业在接受到供应商发票后，会根据采购订单的收货，并参考供应商所送的实际发票，做相应的发票校验。完成发票校验后，系统会记录供应商的应付账款。

2、发票校验业务流程（一）

*三单匹配中的”三单”:采购订单、入库单、供应商发票；

3、发票校验业务流程（二）

*涉及采购专员发票预制——财务发票校验；

4、发票校验相关底表

1）RBKP – 后勤发票凭证抬头数据

2）RSEG – 后勤发票凭证行项目数据

3）RBCO – 后勤发票科目凭证行项目数据（包括费用类采购行项目消耗科目数据）

4）RBMA – 后勤发票物料凭证行项目数据

5、发票校验前台操作

5.1 发票校验界面介绍（事务代码MIRO）

 1)发票校验工具栏和抬头界面数据

①显示PO结构：显示采购订单信息；

②显示工作清单：显示发票检验的持有凭证、预制凭证、过账完成凭证的清单；

③持有：暂存；

④业务处理：发票校验的业务类型1发票2贷方凭证（冲销）3事后借记4后续贷记；

⑤余额：未完成发票校验的金额；

  ①发票日期：一般是指凭证日期，对应FI中的凭证日期；

②参照：这个参数一般是用来输入实际增值税发票的号码；

③金额：实际发票金额；

④计算税额：如果勾选，那就可以让系统自动计算税额，因为发票总有些税额差异；

⑤税额：实际发票税额；

⑥税率：发票的税率，可以让系统按公司代码默认一个税率。用事务码OMR2，定义一个默认的税率；

  ①基线日期：这个是根据付款条件设置的默认值(付款约定的开始日期)；

②付款条件：付款条件可以用事务码OBB8定义，发票校验时，付款条件是如何默认带出的；

③到期日、折扣：都是从付款条件计算得到的；

④固定：是对现金折扣的固定；

⑤⑥付款方式、付款冻结：都可以从付款条件中带出，也可以在这里修改；

⑦发票参考号：这个是应用于贷项发票或者后续发票；

  ①未计划的交货费：就是未计划的运费，运费分两种，一种是计划内运费，一种是计划外运费，两种运费的处理方式是不一样的；

②凭证类型：FI凭证类型；

③分配、抬头文本：对应到FI凭证中的分配、抬头文本；

“税收”：这个是计算税额的，如果PO行项目存在多个税率，可以在这里调整每个税率的税额；

  ①项目数据：采购订单参考、总账科目、物料（MIRO发票校验，可以参照PO，也可以过账到单独的总账科目和物料上，这个可以用事务码SM30维护表TCULIV，激活总账科目和物料视图；这两个视图的发票校验与FB60差不多；）

②在PO参考中，一般都是选择采购订单/计划协议，也可以选择交货单或者提单，交货单用于供应商的发货单，而提单是用于国际贸易业务的提单，可以在MIGO收货时输入。这样在MIRO校验时，可以把交货单或者提单作为选择的条件。

③可以多订单合并

④货物/服务项目：物料或者服务项目本身

计划交货成本：计划内运费

货物/服务项目＋计划交货成本：两者

5.2 发票预制（事务代码MIR7）

物料：3000223，采购订单：4500000588，供应商：200010 南京控维通信有限公司，已完成收货，进行发票校验；

问题一：输入“采购订单”，回车，错误提醒如下图：供应商200010没有在公司代码6000中定义；

XK02准备检查供应商：

错误原因分析：此供应商未在本公司代码下被扩展；

解决方法：需要在系统中扩展该供应商至6000公司代码下；

使用事务代码XK01将供应商200010，拓展到公司代码6000下；

问题二：在进行预制发票的时候，点击“计算税额”，税额项显示“0”；

问题排除：单击“消息”，查看错误提醒，显示账目表6000下事务VST没有维护，于是使用事务代码OB40,进行事务VST进行科目维护（2221010400应交税费-进项税）；进行账目维护时，又提醒账目表6000下不存在会计科目2221010400，于是使用事务代码FS00，进行新的会计科目2221010400的添加，最终排除问题；

注意：抬头数据中的税率和行项目中的税率要保持一致；

保存预制发票，凭证：5105600266；

5.3 基于采购订单的发票校验

 5.3.1 单张采购订单的发票校验

前置业务：

1. 供应商主数据维护了会计数据

1. 创建采购订单 ME21N，开票前准备：采购订单项目明细"发票"页上"基于收货的IV"需要勾选。

1. 创建入库单 MIGO，完成物料入库

 1）发票校验（MIRO）

问题一：错误提醒：没有公司代码6000中买卖双方的资金权限

原因分析：容差组问题；检查发现公司代码6000的容差配置的容差组是6000；公司代码6000的FI容差组是ZM；后台我的账户KLT2016分配的容差组是1000；经调整一致后，过账成功；

知识拓展：

  ①维护公司代码的容差（事务代码OBA3）

②维护用户FI容差组（事务代码OBA4）

③向容差组分配用户

——路径：MIG:财务会计-应收应付帐目-未结清项目的结清-清算差异-“向容差组分配用户”

发票校验完成，生成发票凭证：5105600335；

2)查看发票（事务代码MIR4/MIR5）

点击“后继凭证”，查看发票凭证对应的会计凭证；

 5.3.2 多张采购订单的发票校验

首先，创建物料300233的2张采购订单，并完成收货；采购订单号：4500000649/4500000650;

点击“更多分配标准”，添加多个采购订单；

 5.3.3 基于交货单/提货单的发票校验

基于交货单/提货单的发票校验，首先要有交货单/提货单。我们在前面库存管理收货环节介绍过，在进针对某一个采购订单进行收货时，可以在抬头常规项，进行交货单和提货单创建；

根据在收货环节创建的交货单/提货单，在发票校验时，参考凭证类型可以选择交货单/提货单；

 5.3.4 基于供应商的发票校验

在发票校验时，参考凭证类型选择供应商，编辑供应商，可以在行项目显示该供应商所有的采购订单下的物料明细（包含已完成校验和未完成校验的物料）；

 5.3.5 发票校验的持有凭证、持有凭证调用和删除（持有—暂存）

 1）创建持有凭证

在进行发票校验，没有过账前，点击“持有”，则会暂存该凭证；

2）持有的调用

点击“显示工作清单”——“持有凭证”，打开选择暂存的凭证进行调用；

1. 删除持有凭证

 在编辑状态下能过菜单栏：发票凭证>删除，删除持有凭证。

5.4 不参考采购订单（PO）的发票校验—计入“总账科目”

1. 不参考PO的发票校验，主要应用于无法确定PO的发票，比如运费、质量检验费用、装运成本和低价值的办公用品等。

业务：采购一些非常低价值的办公用品，不走采购流程。

总账科目：6602040100费用-办公费。费用需要创建成本要素。会计科目需要勾选税。

提示：切换到总账科目页面视图时，先选择供应商，否则切换不了。

问题一：错误信息“科目 6602040100 要求一个成本会计分配”

问题分析：公司代码6000下的科目6602040100没有配置好，需要借助事务代码OKB9(缺省的科目设置)，来完成配置；

知识拓展：无PO发票校验，财务端记入总账科目，还可以使用事务代码FB60来实现；

6、采购发票的冲销业务

6.1 发票冲销不退货业务（事务代码MR8M）

业务：采购发票录入之后，如果有错误，需要通过事务码MR8M冲销发票凭证。并且冲销发票凭证之后，需要手工将对应的会计凭证清账。(不能直接FB08冲销会计凭证)。

——路径：菜单：后勤>物料管理>后勤发票校验>进一步处理> MR8M - 取消发票凭证

输入“发票凭证”，选择“冲销原因”，点击保存即可；

6.2 发票冲销全部退货业务（事务代码MR8M+MIGO-移动类型122）

1. 第一步：MR8M冲销发票

1. 第二步：入库冲销MIGO（移动类型 122）

提示：系统默认的设定是，必须先冲销了发票校验，然后再冲销收货。

6.3 发票冲销部分退货业务

业务：正常入库物料100个，做过发票校验，在车间使用过程中发现有10个不能使用物料，需要做将这10个做退货处理。

1）常规业务：采购订单(ME21N)、入库(MIGO)、发票校验(MIRO)

2）退货流程：

创建采购退单 ME21N，√选退货

      收货 MIGO,移动类型161

发票校验 MIRO,业务处理选择贷方凭证;

7、运费业务（交货成本）

7.1 计划交货成本

 1） 创建采购订单（ME21N）——行项目明细条件视图增加运费条件类型

  ①采购订单运费不指定其他供应商（运费发票供应商开具）

②采购订单运费指定其他供应商（运费发票物流公司开具）

选定运费这一行，点击下面按钮，进行指定运费供应商设置；

2）入库（MIGO）——注意入库后的会计凭证

未指定供应商的采购订单4500000651

收货产生的物料凭证 5000000820

指定供应商的采购订单4500000652

收货产生的物料凭证5000000821 

提示：6602470100：费用-运输费用，不需要成本要素。

3）发票校验（MIRO)

①发票校验同一个供应商

未指定供应商的采购订单4500000651

注意1：选择“3货物/服务项目+计划交货成本”；

注意2：税务代码选择，运费税率选择“J2(9%,运费进项税)”；

模拟检查会计凭证和会计分录：

发票凭证号5105600424

①发票校验不同供应商

未指定供应商的采购订单4500000652

分开进行发票校验：

校验货物发票:

注意项目类别选择“1货物/服务项目”；供应商200010；凭证号5105600428；

校验运费发票：

注意点1：抬头细节视图发票方要添加；

注意点2：项目类别选择“2计划交货成本”；

注意点3：运费税率9%；

过账发票凭证号5105600432；

拓展：可以在采购信息记录ME11中设置默认运费供应商；

在采购信息记录条件视图，添加运费条件类型，选中点击“明细”；

设置默认供应商200015，则在发票校验时，可以自动带出运费供应商；

7.2 运费校验

运费可以分开发票校验。

提示：自动过帐后台配置OBYC-FR1

8、发票差异处理

发票校验允许实际发票金额与实际收货金额存在一定的尾差，可以直接过账到某个科目，不需要再具体调整个PO项目。

不要勾选计算税额。

提示：发票容差差异码：BD。

会计凭证：

发票金额差异调整到差异科目

提示：自动过帐科目，OBYC-DIF（1404010100材料成本差异-差价（外购））

9、发票后续业务

供应商发票中还包括一些其他发票，如贷项发票、事后借项、事后贷项，都是对供应商发票的调整，但其应用范围是不一样的。

9.1 后续增加（事后借记）

——是增加供应商应付账款金额，但不增加库存数量，主要用于供应商其他发票的处理。

业务场景：供应商寄过来采购物料运费发票200元，税率9%。原采购订单发票已经校验。

由于采购订单4500000716已经进行发票校验完成。我们输入采购订单后，行项目金额无数值。我们将增加的金额200输进去，抬头税率和行项目税率调整一致，进行发票 校验查看过账后的会计凭证和会计分录；

9.2 后续减少 (事后贷记)

——是减少供应商应付账款金额，但不减少库存数量，主要应用于供应商的货款金额调整，比如商品检验有问题，但又不想对供应商做退货处理与供应商协商后做让利处理，就可以用事后贷项，把供应商的货款扣减下来。

 业务场景：采购原材料300223，100 PC,验收时发现部分有瑕疵，但不影响正常使用。经与供应商沟通后做让利接收，每个让利2元。

由于采购订单4500000716已经进行发票校验完成。我们输入采购订单后，行项目金额无数值。我们将增加的金额200输进去，进行发票 校验查看过账后的会计凭证和会计分录；

10、发票冻结和解冻业务

业务场景：如供应商发票和采购订单核对错误，采购数量错误、价格错误等需要冻结付款。

10.1 发票冻结

抬头支付款项——付款冻结选择“收付冻结”；

10.2 冻结发票的解冻（事务代码MRBR）

业务场景：当MIRO或其他方式做发票校验时，可能会由于超过容差限制、等待付款等原因，出现发票凭证冻结的情况；需要用户下达或释放冻结的凭证后，才能向供应商付款并产生付款等凭证；

注意冻结过程的选择；

选择需要解冻的发票凭证行，点击“审批发票”，然后进行保存，解冻完成；

11、发票凭证查找

MIR4 - 显示发票凭证

MIR5 - 显示发票凭证的清单

MIR6 - 发票总览

FBL1N - 查看供应商未清项目

拓展：

*FB50:一般总账凭证的过账；

*FB08:单一冲销凭证；

*F.80：批量冲销凭证；