税务会计实务【4】

1.营业税改征的增值税，一律由国税局负责征收。

A.对
B.错

2.来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。

A.对
B.错

3.支付工资，薪金所得的单位，在支付款项时，无论是由企业代为负担，还是由个人自己负担，均借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——代扣个人所得税”。

A.对
B.错

4.某承租单位对承租的房产提出房屋修缮的要求，修理费由承租人支付，并以此抵交租金。由于出租方没有收到租金收入，因此，可以不缴房产税。

A.对
B.错

5.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利不征收土地增值税。

A.对
B.错

6.根据消费税政策规定，对酒精和卷烟实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

A.对
B.错

7.小规模纳税人全部适用3%的征收率。

A.对
B.错

8.纳税人自产自用的应税消费品用于集资、广告、样品、馈赠等方面的，应于移送使用环节交纳增值税和消费税。

A.对
B.错

9.非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。补征的时效为自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年以内。

A.对
B.错

10.某企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格20万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金12.02万元。

A.对
B.错

11.符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

A.对
B.错

12.对于流转税来说，在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额不但与流转额的多少有关，还与成本、费用的高低有关。

A.对
B.错

13.某生产企业在20X9年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。企业当年准予扣除的财务费用是90万元。

A.对
B.错

14.超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。我国的土地增值税就是采用这种税率。

A.对
B.错

15.营改增小规模纳税人可以进项税额扣除。

A.对
B.错

16.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

A.对
B.错

17.某公司20X9年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入于银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向职工的借款也取得了相关合法票据。该公司本年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是20万元。

A.对
B.错

18.我国个税实行代扣代缴的征管制度。

A.对
B.错

19.取得的运输业增值税专用发票可按7%抵扣进项税额。

A.对
B.错

20.某企业购买药品赠送给山区的卫生部门用于预防疾病，不用缴纳增值税。

A.对
B.错

21.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。

A.对
B.错

22.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。

A.对
B.错

23.税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。

A.对
B.错

24.如果提供加工劳务的单位是小规模纳税人而不能由税务所代开增值税专用发票，则接受应税劳务的企业虽为一般纳税人，也不能享受进项税额抵扣。

A.对
B.错

25.个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按工资薪金征税。

A.对
B.错

26.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

A.对
B.错

27.按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。

A.对
B.错

28.印花税应计入“营业外支出”。

A.对
B.错

29.按税法规定，对同一份租赁合同重复缴纳印花税的，如果采用汇总缴纳的方式多交税款可以退还，如果属于重复贴花则不能退还。

A.对
B.错

30.某个人独资企业20X9年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为30万元。

A.对
B.错

31.纳税人应当自领取营业执照之日起半年内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。

A.对
B.错

32.陈先生为中国公民，2016年全年都在美国工作，故其为非居民纳税人。

A.对
B.错

33.企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税，并计入该企业的有关费用账户。

A.对
B.错

34.企业为其职工支付的家庭财产保险费可在企业所得税前扣除。

A.对
B.错

35.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

A.对
B.错

36.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。

A.对
B.错

37.海水养殖、内陆养殖属于免征企业所得税的项目。

A.对
B.错

38.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

A.对
B.错

39.实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

A.对
B.错

40.随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”账户，因其单独计价，所以只缴纳增值税而不交纳消费税。

A.对
B.错

41.营改增的一般纳税人中，有形动产租赁服务可选择按简易计税方法缴纳增值税。

A.对
B.错

42.邮政普遍业务适用于9%增值税税率。

A.对
B.错

43.根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起14日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

A.对
B.错

44.车船税纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。

A.对
B.错

45.取得工资薪金的个人不属于纳税主体。

A.对
B.错

46.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地交纳消费税金。

A.对
B.错

47.A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价，对此项交易，A厂应缴纳的印花税税额为369元。

A.对
B.错

48.进口货物的完税价格包括货物的成交价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

A.对
B.错

49.企业计算出应缴的出口关税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费－应交出口关税”科目。

A.对
B.错

50.税收可保证财政收入可靠和稳定增长。

A.对
B.错

51.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

A.对
B.错

52.因发生水灾，企业仓库进水，产品损失，应当借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存商品”账户。

A.对
B.错

53.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

A.对
B.错

54.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法。

A.对
B.错

55.将自产的货物用于个人消费，在进行会计处理时不确认收入，只按成本结转。

A.对
B.错

56.一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是（　）。

A.公共交通运输服务
B.电影放映服务
C.文化体育服务
D.电信服务

57.下列关于营改增纳税人认定标准的相关表述中，不正确的是（　）。

A.纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人
B.年应税销售额超过500万元的非个体经营者的个人，属于一般纳税人
C.纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人
D.纳税人应税服务年销售额未超过500万元的为小规模纳税人

58.根据我国现行增值税的规定，下列属于销售增值税服务应当缴纳增值税的有（　）。

A.设备维修
B.房屋修理
C.销售小汽车
D.服装加工

59.下列各项中，（　）是采用超额累进税率计算应纳税额。

A.对加工服装征收的增值税
B.对销售房屋征收的增值税
C.对生产卷烟征收的消费税
D.对工资薪金所得征收的个人所得税

60.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定的说法不正确的是（　）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品后的销售数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

61.下列各项中，属于税收法律制度中的核心要素的是（　）。

A.纳税期限
B.纳税义务人
C.征税对象
D.税率

62.下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（　）。

A.计税依据
B.减税免税
C.税率
D.征税对象

63.甲公司为增值税一般纳税人，20X8年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.100×50×16%＝800（元）
B.100×50×（1－10%）×16%＝720（元）
C.100×50×10%×（1＋16%）＝580（元）
D.100×50×（1＋10%）×16%＝880（元）

64.下列单位或个人属于印花税纳税人的（　）。

A.商品购销合同的担保人
B.与用户签订供电合同的电网
C.在国外领取专利证，在国内使用的单位
D.发放土地证的土地管理局

65.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，3月份销售生活用橡胶制品取得含税收入113万元，销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.4万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月不得抵扣的增值税进项税额是（　）。

A.6.4万元
B.6.4×50÷[113÷（1＋13％）＋50]＝2.13万元
C.6.4×50÷（113＋50）＝1.96万元
D.0

66.税收法律关系中的权利客体是指（）。

A.纳税人
B.征税人
C.征税对象
D.计税依据

67.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不可以选择适用简易计税方法的是（　）。

A.咨询服务
B.收派服务
C.仓储服务
D.装卸搬运服务

68.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.5万元，该押金于2019年3月收取。该企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5%）

A.3.25
B.0.86
C.0.87
D.3.38

69.某化妆品公司（一般纳税人）2018年10月销售给甲经销商高档化妆品（消费税率15％）100箱，销售价为10000元/箱（不含增值税），销售给乙经销商同类高档化妆品80箱，销售价为11000元/箱（不含增值税）；当月，还将20箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。10月份该化妆品公司应缴纳消费税为（　）元。

A.（100×10000＋80×11000＋20×11000）×15％＝315000（元）
B.（100×10000＋80×10000＋20×10000）×15％＝300000（元）
C.（100×11000＋80×11000＋20×11000）×15％＝330000（元）
D.（100×10000＋80×11000＋20×10000）×15％＝312000（元）

70.甲公司为增值税小规模纳税人，20X9年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13％，征收率为3％，则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.116×13％＝15.08万元
B.（116＋11.6）×13％＝16.588万元
C.116×3％＝3.48万元
D.（116＋11.6）×3％＝3.828万元

71.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.[48720+2436÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21803.89（元）
B.（48720+2436）÷（1-30%）×30%=21924（元）
C.48720÷（1-30%）×30%=20880（元）
D.[（48720+2436）÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=18900（元）

72.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（）。

A.实际负税人
B.代扣代缴义务人
C.代收代缴义务人
D.法人

73.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于（　）。

A.偶然所得
B.财产转让所得
C.其他所得
D.劳务报酬所得

74.某化妆品厂期初库存香粉20000元，本期外购高档化妆品原料香粉取得增值税专用发票上注明价款100000元，该化妆品厂领用香粉生产高档化妆品，生产出高档化妆品对外销售，取得不含税销售额100000元，本期月末库存香粉25000元。高档化妆品消费税税率为15%，当期应纳消费税为（　）元。（上述库存香粉的价款均为取得了增值税专用发票的香粉的价款）

A.100000×15%－25000×15%＝11250（元）
B.100000×15%－（20000＋100000－25000）×15%＝750（元）
C.100000×15%－100000×15%＝0
D.100000×15%＝15000（元）

75.20X9年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入l00万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。20X9年度该企业在计算应纳税所得额时，可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。

A.294．5
B.310
C.325．5
D.330

76.下列各项中，不征收消费税的是（　）。

A.将自产白酒赠送给合伙企业
B.将自产的卷烟发放给员工当福利
C.零售金银首饰
D.零售高档化妆品

77.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。

A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.滑准税

78.下列各项中，不征收消费税的是（　）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

79.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（　）。

A.雪茄烟
B.高档化妆品
C.催化料
D.购进的货车改装生产的卫星通信车

80.下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（　）。

A.航空服务
B.建筑物平移作业
C.无运输工具承运
D.货物运输代理

81.下列属于营改增交通运输业的是（　）。

A.航空地面服务
B.货运代理业务
C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
D.远洋运输的光租业务

82.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（　）。

A.受托方是外商投资企业
B.受托方是国有企业
C.受托方是个体经营者
D.受托方是股份制企业

83.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（　）。

A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.甲公司和乙公司

84.下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（　）。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税
B.技术转让按销售服务缴纳增值税
C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁
D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税

85.甲和乙于20X8年10月成立一家软件企业，开业后向财政部门提供一项新技术，并享受了免税优惠，在这段法律关系中，属于税收法律关系主体的是（　）。

A.甲
B.乙
C.财政部门
D.该软件公司

86.根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税纳税人的表述中，错误的是（　）。

A.根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税纳税人的表述中，错误的是（　）。
B.行政事业单位发生增值税应税项目，属于增值税纳税人
C.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人
D.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

87.根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列各项中，不属于小规模纳税人的是（　）。

A.应税服务年销售额为600万元的提供有形动产租赁服务的其他个人
B.应税服务年销售额为400万元的提供物流辅助服务的其他个人
C.应税服务年销售额为400万元的从事技术研发的纳税人
D.应税服务年销售额为600万元的从事鉴证咨询服务的纳税人

88.下列项目中，免征土地增值税的是（　）。

A.国有土地使用权的转让
B.合作建房建成后转让的房地产
C.因国家建设被征用的房地产
D.转让居住满3年未满5年的原自用住房

89.营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（　）等科目。

A.营业外收入
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.其他应收款
D.应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）

90.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（　）。

A.资金结算
B.金融商品转让
C.信用卡透支利息收入
D.货币兑换

91.关于增值税的特点，下列表述不正确的是（　　）。

A.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
B.单一环节征税
C.逐环节征税，逐环节扣税
D.不重复征税，具有中性税收的特征

92.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（　）。

A.中轻型商用客车
B.高档西服
C.进口音响
D.平板电脑

93.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（　）。

A.以外购已税白酒为原料生产白酒
B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟
C.以外购已税汽油为原料生产润滑油
D.以外购已税手表为原料生产高档手表

94.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（　）。

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
C.总机构和分支机构不在同一县（市）的，经国务院财政、税务部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税
D.其他个人提供建筑服务的，应向建筑服务发生地税务机关申报纳税

95.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（）。

A.使用该消费品时交纳消费税
B.不交纳消费税
C.移送自用时交纳消费税
D.销售最终消费品时交纳消费税

96.下列关于税收要素中法律责任的表述不正确的是（　）。

A.一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任
B.违法行为包括作为和不作为
C.法律责任是指对违反国家税法规定的纳税人所采取的处罚措施
D.法律责任包括行政责任和刑事责任

97.关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是（　）。

A.黄酒、白酒适用从量计征的规定
B.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税
C.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税
D.包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金

98.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳税款不可以扣除的是（　）。

A.以委托加工收回的已税燃料油为原料生产的燃料油
B.以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮
C.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的高档烟丝
D.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的汽油

99.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（　）。

A.将自产应税消费品用于赞助
B.委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售
C.零售超豪华小汽车的企业
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

100.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（　）。

A.体育上用的发令纸
B.礼花
C.烟花炮弹
D.鞭炮