税务会计实务【5】

1.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工烟丝的卷烟厂
B.进口小汽车的外贸企业
C.零售金银首饰的首饰店
D.从事白酒批发业务的商贸企业

2.下列选项中，不正确的是（）

A.免征额是税法规定的征税对象全部数额中免予征税的数额
B.当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税
C.当征税对象的数额大于起征点时，要对征税对象的全部数额征税
D.当征税对象的数额大于免征额时，要对征税对象的全部数额征税

3.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.以旧换新方式销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
D.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

4.下列各项中，符合关税法定免税条件的是（）。

A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的金建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商品价值的广告品和货样

5.委托加工应税消费品，委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款
B.借：营业税金及附加贷：银行存款
C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
D.借：代扣税金—代扣消费税贷：银行存款

6.某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（）。

A.768.4元
B.587.6元
C.520元
D.657.2元

7.某高校教师2015年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。

A.国债利息收入
B.任职高校发放的误餐补助
C.为某企业开设讲座取得的酬金
D.任职高校为其缴付的住房公积金

8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。

A.银行从事存、贷款业务并销售金、银
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产钢结构件等建筑材料
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

9.下列选项中，不属于现代服务的是（）。

A.信息技术服务
B.有形动产租赁服务
C.建筑服务
D.文化创意服务

10.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据
B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税
C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

11.下列不属于视同销售项目的是（）

A.将外购货物用于投资
B.将委托加工货物用于赠送
C.将外购货物用于集体福利
D.将自产货物用于个人消费

12.我国现行税法中采用超率累进税率的税种是（）。

A.土地使用税
B.车船税
C.土地增值税
D.个人所得税

13.A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于20X8年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。则A公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.3月18日
B.4月10日
C.4月28日
D.5月30日

14.企业销售实现时计提消费税的会计分录为（）。

A.借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税
B.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
C.借：营业费用贷：应交税费—应交消费税
D.借：营业费用贷：银行存款

15.根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

A.电动汽车
B.高尔夫车
C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车
D.雪地车

16.根据增值税法律制度的规定，下列情形属于在境内销售服务或者无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务
B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产
C.境外个人向境内个人出租完全在境外使用的有形动产
D.境外个人向境内个人出租完全在境内使用的有形动产

17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是（）

A.将自产的货物抵偿债务
B.将购买的货物用于投资
C.供应或开采未经加工的天然水
D.将自产的货物用于集体福利

18.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人进项税抵扣的表述中不正确的是（）。

A.收购免税农产品可凭取得的农产品收购发票按9％的扣除率计算抵扣进项税
B.接受居民日常服务可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税
C.接受铁路运输服务可以凭取得的增值税专用发票按9％的税率抵扣进项税
D.进口货物可凭取得的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税

19.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂销售自产的卷烟
B.汽车厂销售自产的载货汽车
C.外贸公司进口高档电器产品
D.银行销售金银纪念币

20.下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税
B.征税对象的数额未达到起征点的不征税
C.当课税对象小于免征额时，不予征税
D.当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税

21.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。

A.比例税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.超额累进税率

22.A公司于20X9年1月1日成立，20X9年度的应纳税所得额为1000万元，所得税税率为25%。20X9年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司20X9年度利润表中所得税费用应填列的金额为（）万元。

A.325
B.250
C.275
D.75

23.下列不属于税法构成要素的是（）。

A.应纳税额
B.税收优惠
C.纳税期限
D.税率

24.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

25.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.个人将自有房产出租给他人使用
B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产
C.个人以自有房产投入本人经营的企业
D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

26.根据增值税的有关规定，下列不适用9%税率的是（）。

A.增值电信服务
B.建筑服务
C.不动产租赁服务
D.销售不动产

27.（）职能，是税收最基本的职能。

A.经济
B.财政
C.监督
D.调节

28.下列选项中，不属于现代服务的是（）。

A.信息技术服务
B.转让无形资产
C.商务辅助服务
D.广播影视服务

29.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（）。

A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人
B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人
D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人

30.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。

A.将自产的应税消费品用于职工福利
B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C.将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品
D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

31.某居民企业按照规定计算出利润总额360万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整的应纳税所得额为()万元。

A.10
B.0
C.4
D.40

32.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。

A.贷款服务
B.直接收费金融服务
C.保险服务
D.金融商品转让

33.根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟消费税政策，说法不正确的是（）。

A.卷烟在批发环节加征一道从量税
B.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道11％的从价税，并按0.005元/支加征从量税
C.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
D.卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

34.现行消费税的计税依据是（）。

A.含消费税不含增值税的销售额
B.含消费税且含增值税的销售额
C.不含消费税而含增值税的销售额
D.不含消费税也不含增值税的销售额

35.下列业务中，应按“交通运输服务”税目计算缴纳增值税的是（）。

A.道路通行服务
B.航空服务
C.管道运输服务
D.装卸搬运服务

36.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）。

A.250万元
B.251万元
C.251.75万元
D.260万元

37.下列不属于营业税改征增值税范围中的现代服务的是（）。

A.研发和技术服务
B.文化创意服务
C.安装服务
D.物流辅助服务

38.根据消费税的规定，下面理解错误的是（）。

A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税
D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税

39.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务

40.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）。

A.如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开
B.应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人
C.符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税
D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

41.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为()万元。

A.100
B.30
C.70
D.0

42.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。

A.零售超豪华小汽车
B.进口钻石饰品
C.生产销售白酒
D.委托加工烟丝

43.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A.企业登记注册地
B.企业实际经营地
C.企业会计核算地
D.企业管理机构所在地

44.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是()。

A.个体工商户在境内开采天然气
B.外商投资企业在境内开采煤炭资源
C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿
D.境内某盐场销售生产的固体盐

45.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批高尔夫球及球具交门市部销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球及球具的消费税税率为10％，该项业务应交纳的消费税额为（）万元。

A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72

46.根据增值税法律制度的规定，提供交通运输服务适用的税率为（）。

A.13％
B.12％
C.9％
D.6％

47.（）是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治的权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

A.税收
B.税法
C.国家预算
D.支付结算

48.下列各项中，属于税收法律制度中的核心要素的是（）。

A.征税对象
B.纳税期限
C.纳税义务人
D.税率

49.某生产企业为增值税一般纳税人，20X9年10月从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10％，增值税税率为13％。该公司进口环节应纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.200×10％×13％＝2.6万元
B.（200×10％＋200）×13％＝28.6万元
C.200×10％÷（1＋13％）×13％＝2.3万元
D.（200×10％＋200）÷（1＋13％）×13％＝25.31万元

50.某企业20X9年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。20X9年该企业应缴纳房产税（）元。

A.3920
B.4312
C.4704
D.4820

51.下列各项中，不征收消费税的有（）。

A.销售自产小汽车
B.金店零售黄金
C.烟酒公司购买葡萄酒
D.手表厂生产销售高档名表

52.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务

53.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税范围的是（）。

A.残疾人组织直接进口的残疾人专用物品
B.增值税小规模纳税人月销售额为2万元
C.提供婚姻介绍服务
D.提供国际运输服务

54.根据增值税法律制度的规定，下列各项应税服务中，适用增值税零税率的是（）。

A.提供基础电信服务
B.提供有形动产租赁服务
C.邮政服务
D.向境外单位提供的研发服务和设计服务

55.下列选项中，属于应税消费品征收消费税的是（）。

A.超豪华小汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.电动汽车

56.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物分配给股东
B.将外购货物用于个人消费
C.销售代销的货物
D.将自产货物用于对外投资

57.下列环节既征消费税又征增值税的是（）。

A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产环节
C.高档化妆品的生产和零售环节
D.某商场销售粮食白酒

58.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，正确的是（）。

A.在中国境内生产卷烟的单位不是消费税的纳税人
B.在中国境内委托加工高档化妆品的个人为消费税的纳税人
C.在中国境内生产服装的单位为消费税的纳税人
D.在中国境内进口手机的单位为消费税的纳税人

59.下列各项中，应当征收增值税的是（）。

A.投保人获得的保险赔付
B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让
C.纳税人对外出租厂房
D.纳税人取得的中央财政补贴

60.根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（）。

A.粮食批发企业
B.家电零售企业
C.卷烟进口企业
D.服装企业

61.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司
B.进口有色金属矿产品的企业
C.在境内开采有色金属矿产品的企业
D.在境外开采有色金属矿产品的企业

62.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（）专栏进行核算。

A.进项税额
B.减免税款
C.增值留抵税额
D.营改增抵减的销项税额

63.下列有关应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.航空地面服务属于航空运输服务的范围
B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D.出售带宽属于基础电信服务

64.关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是（）。

A.属于混合销售
B.全部销售额按销售货物缴纳增值税
C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税
D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

65.关税退还的时效期是，自缴纳税款之日起（）内。

A.半年
B.1年
C.2年
D.3年

66.根据消费税法律制度的规定，企业将自产应税消费品用于下列情形中，不缴纳消费税的是（）。

A.地板厂将自产的实木地板用于装修办公室
B.摩托车厂将自产的摩托车用于赞助
C.化妆品厂将自产的高档化妆品用于广告
D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

67.下列各项中，属于税收特征的是（）。

A.固定性
B.有偿性
C.公平性
D.分配性

68.下列环节既征消费税又征增值税的是（）。

A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产环节
C.高档化妆品的生产和零售环节
D.某商场销售粮食白酒

69.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”税目计算增值税的是（）。

A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权

70.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有()。

A.个人独资企业
B.合伙企业
C.个体工商户
D.中外合资经营企业

71.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，应当征收消费税的是（）。

A.影视演员用的卸妆油
B.体育上用的鞭炮引线
C.价值为8800元的手表
D.以黄酒为酒基生产的泡制酒

72.根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是（）。

A.啤酒
B.实木地板
C.电脑
D.电池

73.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率分别计征
D.应税消费品的最低税率计征

74.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（）。

A.某服装商店销售代销服装
B.某公司将外购的部分饮料作为福利发给本公司员工
C.某企业将外购材料用于本企业不动产在建工程
D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利

75.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）
B.50万元（含）
C.80万元（含）
D.100万元（含）

76.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税项目的是（）。

A.粮食白酒
B.调味料酒
C.药酒
D.电池

77.某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按（）征收增值税。

A.销售不动产
B.转让无形资产
C.金融服务
D.不动产租赁

78.下列不属于建筑服务工程服务的是（）。

A.租赁服务
B.改建建筑物
C.设施的装配
D.安置工程作业

79.下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是（）。

A.提供贷款服务
B.销售房地产
C.将自产电视机无偿赠送他人
D.将房屋出租

80.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.征税人
B.纳税人
C.征税对象
D.纳税义务

81.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司零售高档化妆品

82.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（）。

A.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元
B.（226＋22.6）×3％＝7.458万元
C.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元
D.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

83.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。

A.比例税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.超额累进税率

84.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票的说法中，不正确的是（）。

A.商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票
B.专用发票的基本联次为3联
C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正，不得领购开具专用发票
D.最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批

85.个人取得的下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬
B.派遣单位支付的1000元报酬
C.退休人员再任职取得的所得
D.个人取得的财产转租收入

86.下列项目中，应纳个人所得税的有（）。

A.托儿补助费
B.生育医疗费
C.差旅费津贴
D.劳动分红

87.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位
B.将购进的货物用于集体福利
C.将委托加工的货物分配给股东
D.将自产的货物用于个人消费

88.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。

A.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
B.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
C.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
D.化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品

89.某公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该公司取得该宗土地使用权应缴纳契税（）万元。

A.340
B.460
C.540
D.612

90.下列关于销售服务的表述中，不正确的是（）。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税
B.技术转让服务按销售无形资产缴纳增值税
C.房地产中介服务按照现代服务缴纳增值税
D.车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税

91.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。

A.从高适用税率
B.从低适用税率
C.适用平均税率
D.适用3%的征收率

92.根据消费税法律的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.中轻型商用客车
B.高档西服
C.进口音响
D.平板电脑

93.下列属于税法构成要素的是（）。

A.纳税地点
B.应纳税额
C.纳税申报
D.纳税义务发生时间

94.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.烟酒零售店零售卷烟
B.某厂家销售自产电动自行车
C.某金店向消费者销售钻戒
D.某化妆品厂家销售演员用的油彩

95.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。

A.课税对象
B.税率
C.纳税人
D.税目

96.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。

A.某企业销售代销货物
B.某企业将外购货物用于个人消费
C.某企业将外购货物作为投资，提供给其他单位
D.某企业将外购货物无偿赠送给客户

97.根据营改增的相关规定，下列各项中，属于在中国境内提供应税服务的是（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B.境外个人向境内个人出租完全在境外使用的有形动产
C.境内单位向境内个人提供完全在境外消费的应税服务
D.境外单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产

98.下面各项中，需要缴纳消费税的是（）。

A.超市零售的白酒
B.销售自产实木地板
C.百货商店销售高档化妆品
D.销售自产电动车

99.国家征税的目的在于（）。

A.为制止违法行为的发生
B.增加企业收入
C.减少货币发行
D.筹集必要的资金

100.下列各项说法中，不正确的是（）。

A.减税是对应征税款减征一部分
B.免税是对应征税款全部予以免征
C.征税对象的数额达到起征点的就其超过起征点的数额征税
D.征税对象的数额未达到起征点的不征税