税务会计实务【9】

1.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

2.银行企业内营业机构之间支付的利息在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

3.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利不征收土地增值税。

4.车船税纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。

5.某个人独资企业20X9年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为30万元。

6.营业税改征的增值税，一律由国税局负责征收。

7.支付工资，薪金所得的单位，在支付款项时，无论是由企业代为负担，还是由个人自己负担，均借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——代扣个人所得税”。

8.营改增的一般纳税人中，有形动产租赁服务可选择按简易计税方法缴纳增值税。

9.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税范围。

10.下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有（）。

A.甲某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得应当按照劳务报酬所得纳税
B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税
C.稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版，发表而取得的所得
D.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得

11.因发生水灾，企业仓库进水，产品损失，以下会计分录错误的有（）。

A.借：待处理财产损溢贷：库存商品
B.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）
C.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）
D.借：待处理财产损溢贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

12.下列营改增的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有（）。

A.提供公共交通运输服务
B.有形动产租赁服务
C.提供电影放映服务
D.装卸搬运服务
E.清包工方式提供建筑服务

13.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（）。

A.使用该消费品时交纳消费税
B.不交纳消费税
C.移送自用时交纳消费税
D.销售最终消费品时交纳消费税

14.下列不属于营业税改征增值税范围中的现代服务的是（）。

A.研发和技术服务
B.文化创意服务
C.安装服务
D.物流辅助服务

15.按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）

A.年销售额在100万元以上，财务核算健全的工业企业
B.专门销售免税货物的企业
C.某人批发果品，年销售额为200万元
D.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元

16.下列关于减免税的表述正确的有（）

A.减税是指从应征税额中减征部分税款
B.免税是指对按规定应征收的税款全部免除
C.免征额指对征税对象总额中免予征税的数额
D.起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限

17.下列选项中，属于应税消费品征收消费税的是（）。

A.超豪华小汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.电动汽车

18.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报
D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

19.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地交纳消费税金。

A.正确
B.错误

20.互联网接入属现代服务业应当缴纳增值税。

A.正确
B.错误

21.负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（）

A.正确
B.错误

22.下列选项中，不属于生活服务的是（）。

A.文化体育服务
B.教育医疗服务
C.餐饮住宿服务
D.贷款服务

23.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

A.正确
B.错误

24.我国现行税法中采用超率累进税率的税种是（）。

A.土地使用税
B.车船税
C.土地增值税
D.个人所得税

25.根据我国现行增值税的规定，下列属于销售增值税服务应当缴纳增值税的有（）。

A.设备维修
B.房屋修理
C.销售小汽车
D.服装加工

26.某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%，该公司本年度应缴所得税计算不正确的是（）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。

A.330
B.297
C.363
D.250

27.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（）。

A.用于赞助的消费品
B.用于管理部门自用的消费品
C.用于广告的消费品
D.用于连续生产应税消费品的消费品

28.汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录为（）。

A.借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
B.借：在建工程贷：应交税费—应交消费税
C.借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税
D.借：在建工程贷：库存商品

29.下列各项中，符合关税法定免税条件的是（）。

A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的金建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商品价值的广告品和货样

30.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法。（）

A.正确
B.错误

31.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。

A.正确
B.错误

32.税收的基本特征的是（）。

A.强制性
B.无偿性
C.有偿性
D.固定性

33.现金折扣销售正确的会计处理是（）。

A.冲减销售收入不冲减销项税
B.不冲减销售收入冲减销项税
C.冲减销售收入并冲减销项税
D.不冲减销售收入也不冲减销项税

34.下列各项所得，免征个人所得税的是（）。

A.个人的房屋租赁所得
B.个人根据遗嘱继承房产的所得
C.外籍个人取得的现金住房补贴所得
D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

35.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）

A.正确
B.错误

36.某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（）。

A.200万元
B.196.02万元
C.40万元
D.330万元

37.税法是以（）为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。

A.宪法
B.公司法
C.会计法
D.立法法

38.税收采取的是（）方式。

A.依法征收
B.有偿筹集
C.自愿缴纳
D.自愿认购

39.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（）。

A.受托方是外商投资企业
B.受托方是国有企业
C.受托方是个体经营者
D.受托方是股份制企业

40.下列不属于销售无形资产的是（）。

A.转让技术
B.转让商标
C.转让著作权
D.工程服务

41.甲公司是一家卷烟厂，20X9年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。

A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人
B.在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售企业是消费税的纳税人
C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地
D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地

42.某个人独资企业20X9年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为30万元。

A.正确
B.错误

43.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批高档化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。（消费税税率为15％）

A.10.26
B.10
C.12
D.7.69

44.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.个人将自有房产出租给他人使用
B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产
C.个人以自有房产投入本人经营的企业
D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

45.车船税纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。

A.正确
B.错误

46.（）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

A.税收
B.税率
C.税目
D.税法

47.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税（）元。

A.50
B.330
C.350
D.550

48.某居民企业按照规定计算出利润总额360万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整的应纳税所得额为()万元。

A.10
B.0
C.4
D.40

49.下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（）。

A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工
B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期
C.将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修
D.使用自产高档香水生产高档化妆品

50.下列选项中属于纳税主体的是（）。

A.税务部门
B.私立医院
C.财务部门
D.海关

51.位于某县城的一化工厂，20X8年企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，己缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂20X8年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.720000
B.800000
C.820000
D.900000

52.个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按工资薪金征税。

A.正确
B.错误

53.下列关于增值税纳税人的说法中错误的是（）。

A.从事货物生产的企业，年应税销售额在500万元（含）以下的，为小规模纳税人
B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人
C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人
D.销售服务、无形资产或者不动产的企业，年应税销售额超过500万元的，为一般纳税人

54.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）。

A.250万元
B.251万元
C.251.75万元
D.260万元

55.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。20X9年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元并通过主管税务机关认证，当月按价全部销售，月末供货方向该商场支付返利3.39万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。

A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按135．6万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为18.99万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为15.21万元

56.下列视同销售货物的有（）。

A.自产货物用于非应税项目
B.购买的货物用于投资
C.委托加工的货物无偿赠送他人
D.自产的货物交付他人代销

57.A公司于20X9年1月1日成立，20X9年度的应纳税所得额为1000万元，所得税税率为25%。20X9年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司20X9年度利润表中所得税费用应填列的金额为（）万元。

A.325
B.250
C.275
D.75

58.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.进口高档手表
B.生产销售高档化妆品
C.委托加工白酒
D.零售金银首饰

59.某广告公司（一般纳税人）10月取得广告代理收入200万元，发生广告制作费50万元，取得对方开具的增值税专用发票。该广告公司上述业务应纳增值税（）万元。（以上收入均为含税价格）

A.8.54
B.8.49
C.21.79
D.29.06

60.个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（）。

A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员
D.远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入
E.在中国境内有住所而在中国境外任职而取得收入所得的个人

61.纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（）。

A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
B.外购已税手表生产的高档手表
C.外购已税白酒勾兑生产的白酒
D.以外购或委托加工收回的已税润滑油连续生产的润滑油

62.以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。

A.个人转让债券取得的所得
B.个人转让住房取得的所得
C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

63.下列环节既征消费税又征增值税的是（）。

A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产环节
C.高档化妆品的生产和零售环节
D.某商场销售粮食白酒

64.A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价，对此项交易，A厂应缴纳的印花税税额为369元。

A.正确
B.错误

65.下列关于税收要素中法律责任的表述不正确的是（）。

A.一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任
B.违法行为包括作为和不作为
C.法律责任是指对违反国家税法规定的纳税人所采取的处罚措施
D.法律责任包括行政责任和刑事责任

66.小规模纳税人全部适用3%的征收率。（）

A.正确
B.错误

67.下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.将自产白酒赠送给合伙企业
B.将自产的卷烟发放给员工当福利
C.零售金银首饰
D.零售高档化妆品

68.下列属于关税应纳税额计算公式的有（）。

A.应税进出口货物数量×单位完税价格×适用关税税率
B.应税进出口货物数量×单位货物税额×适用关税税率
C.应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
D.应税进出口货物数量×单位货物税额

69.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

70.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有()。

A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准

71.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批高尔夫球及球具交门市部销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球及球具的消费税税率为10％，该项业务应交纳的消费税额为（）万元。

A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72

72.某县城一生产企业20X9年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。关于该企业当月应补缴城市维护建设税款计算不正确的（）。

A.4575
B.5600
C.4000
D.6000

73.下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税
B.征税对象的数额未达到起征点的不征税
C.当课税对象小于免征额时，不予征税
D.当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税

74.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税税目的政策，表述正确的有（）。

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于高档化妆品税目的征收范围
B.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
C.沙滩车不属于消费税征收范围
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

75.根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中属于交通运输服务税目的是（）。

A.旅游景区内的索道运输
B.航空运输的光租
C.远洋运输的程租、期租
D.航空运输的干租

76.在应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（）。

A.组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率）
B.组成计税价格＝[成本×（1＋10％）]÷（1－消费税税率）
C.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
D.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

77.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.体育上用的发令纸
B.礼花
C.烟花炮弹
D.鞭炮

78.下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A.将房产赠与子女
B.转让无偿受赠的房产
C.转让离婚析产房屋
D.通过离婚析产的方式分割房屋产权
E.居民个人出售自用3年的生活用房

79.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节

80.可申请关税退还的情况包括（）。

A.销售方修改价格而多交的进口关税
B.因海关误征，多纳税款
C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的
D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的

81.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司零售高档化妆品

82.关税退还的时效期是，自缴纳税款之日起（）内。

A.半年
B.1年
C.2年
D.3年

83.20X9年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。

A.将自产高度白酒继续加工成低度白酒
B.将自产低度白酒奖励职工
C.将自产高度白酒馈赠客户
D.将自产低度白酒用于市场推广

84.在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过5年的外籍个人，适用个人所得税的规定是（）。

A.应就来源于境内外所得纳税
B.仅就来源于中国境内所得纳税
C.就其来源于中国境内的所得以及来源于境外由境内支付的部分纳税
D.在我国不负有纳税义务

85.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物分配给股东
B.将外购货物用于个人消费
C.销售代销的货物
D.将自产货物用于对外投资

86.将自产的货物用于个人消费，在进行会计处理时不确认收入，只按成本结转。（）

A.正确
B.错误

87.符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

A.正确
B.错误

88.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.成品油
B.酒精
C.烟丝
D.实木地板

89.下列表述中，属于税收法律关系内容的有（）。

A.某税务局对增值税纳税人进口货物实行免税政策
B.税务局免征企业的国债利息收入
C.纳税人要根据法律规定向税务机关申报纳税
D.税务机关定期向纳税人提供税务知识培训

90.关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是（）。

A.黄酒、白酒适用从量计征的规定
B.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税
C.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税
D.包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金

91.营业税改征的增值税，一律由国税局负责征收。

A.正确
B.错误

92.取得的运输业增值税专用发票可按7%抵扣进项税额。

A.正确
B.错误

93.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（）。

A.资金结算
B.金融商品转让
C.信用卡透支利息收入
D.货币兑换

94.某白酒生产企业，某月初库存外购已税A类白酒2吨，金额20万元；当月又外购已税A类白酒5吨，金额50万元（均不含增值税）；月末库存A类白酒1吨，金额10万元，其余被当月生产B类白酒领用。已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克（1吨＝1000千克），则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.0
B.（2＋5－1）×10×20％＝12（万元）
C.（2＋5－1）×10×20％＋（2＋5－1）×1000×2×0.5÷10000＝12.6（万元）
D.（2＋5）×10×20％＋（2＋5）×1000×2×0.5÷10000＝14.7（万元）

95.关税税额在人民币（）元以下的一票货物，可以免税。

A.10
B.30
C.50
D.80

96.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于广告样品的应税消费品

97.下列选项中，不属于现代服务的是（）。

A.信息技术服务
B.转让无形资产
C.商务辅助服务
D.广播影视服务

98.税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。（）

A.正确
B.错误

99.某公司进口一批货物，应纳关税800万元。海关于2015年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月28日才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

A.5.2
B.4.8
C.6.5
D.6

100.某企业为增值税一般纳税人，20X9年11月5日对外转让一块土地使用权，开具增值税专用发票，价款为1000万元。下列关于该项转让应缴纳的增值税的计算中正确的是（）。

A.1000×9％＝90万元
B.1000×6％＝60万元
C.1000×13％＝130万元
D.1000×3％＝30万元