007项目成本管理

项目成本管理

概述

项目成本概念及其构成

成本：项目活动或其组成部分的货币价值或价格

一般包括：

• 直接工时
• 其他直接费用
• 间接工时
• 其他间接费用
• 采购价格

项目全过程所耗用的各种成本的总和为项目成本。

项目成本管理作用和意义

项目成本管理必须要考虑项目决策对项目产品、服务、成果的成本影响。

项目成本管理就是要确保在批准的预算内完成项目。

项目成本管理应当考虑项目干系人的信息需要。

项目成本管理的重要性

通过项目成本管理尽量使项目实际发生的成本控制在预算范围内。

风险：成本失控，导致项目失败。

项目成本失控原因

• 对工程项目认识不足
  • 成本控制特点认识不足
  • 工程项目规模不合理
  • 设计、实施人员缺乏成本意识
  • 项目成本使用缺乏责任感
• 组织制度不健全
  • 制度不完善
  • 责任不落实
  • 没有明确投资分工，领导督查不力
• 方法问题
  • 缺乏报表及数据处理方法
  • 缺乏成本控制程序、明确具体要求
  • 缺乏成本控制方法、工作制度
  • 缺乏对计算机辅助投资控制程序的利用
  • 缺乏对计划值与实际值的动态比较
• 技术制约
  • 项目规划设计不够完善
  • 成本估算方法不恰当
  • 成本计算数据不准确或有遗漏
  • 物质、设备等价格上涨，大大超预期
  • 项目规划、设计变更
  • 风险估计不足
• 需求管理不当
  • 需求分析失误，项目范围频繁变更

相关术语

• 产品的全生命周期成本
• 成本的类型
  • 可变成本（随生产量、工作量、时间变化）
  • 固定成本（不随生产量、工作量、时间变化）
  • 直接成本（项目工作的成本）
  • 间接成本（一般管理费用科目）
  • 机会成本（在选择后其中一个最大的损失）
  • 沉没成本（过去决策导致的成本，不能由将来改变）
• 应急储备和管理储备
• 成本基准

项目成本管理过程

规划成本

规划成本管理是为规划、管理、花费、控制项目成本而制定政策、程序、文档的过程。

作用是在整个项目中为如何管理项目成本提供指南和方向。

规划成本：输入

• 项目管理计划（范围基准、进度基准、其他信息）
• 项目章程（规定项目总体预算）
• 事业环境因素（组织文化结构、市场条件、货币汇率、商业信息、项目管理信息系统）
• 组织过程资产（财务控制程序、历史经验知识库、财务数据库）

规划成本：输出

• 成本管理计划
  • 计量单位
  • 精确度
  • 准确度
  • 组织程序链接
  • 控制临界值
  • 绩效测量规划
  • 报告格式
  • 过程描述
  • 其他细节

估算成本

估算成本是对完成项目活动所需资金进行近似估算的过程。

作用是确定完成项目工作所需的成本数额。

项目成本估算的主要步骤

• 识别并分析成本的构成科目（会计科目表）
• 根据已识别的项目成本构成科目
• 分析成本估算结果

估算成本：输入

• 成本管理计划（估算活动成本的方法和需要达到的准确度）
• 人力资源管理计划
• 范围基准（范围说明书、工作分解结构、WBS词典）
• 项目进度计划（资源种类、数量、使用时间）
• 风险登记册
• 事业环境因素（市场条件、商业信息）
• 组织过程资产（成本估算政策、模板、历史信息、经验教训）

估算成本：输出

• 活动成本估算
• 估算依据
• 项目文件更新

制订预算

制订预算是汇总所有单个活动或工作包的估算成本，建立一个经批准的成本基准的过程。

作用是确定成本基准，可据此监督和控制项目绩效。

制订预算：输入

• 成本管理计划（描述如何管理和控制成本）
• 范围基准（项目范围说明书、工作分解结构、WBS词典）
• 活动成本估算（汇总活动估算成本，得到工作包成本估算）
• 估算依据（基本假设条件）
• 项目进度计划（里程碑、开始时间、完成时间）
• 资源日历（资源种类、使用时间）
• 风险登记册（确定如何汇总风险应对成本）
• 协议
• 组织过程资产（政策程序指南等、成本预算方法、报告方法）

制订预算：输出

• 成本基准（经过批准的、按时间段分配的项目预算，不包括管理储备）
• 项目资金需求（总资金需求、阶段性资金需求）
• 项目文件更新（风险登记册、活动成本估算、项目进度计划）

控制成本

控制成本是监督项目状态，以更新项目成本，管理成本基准变更的过程。

作用是发现实际与计划差异，采取纠正措施，减低风险。

控制成本：输入

• 项目管理计划（成本基准、成本管理计划）
• 项目资金需求（项目支出、预计债务）
• 工作绩效数据（项目进展情况的数据）
• 组织过程资产（政策、程序、指南；成本控制工具；监督和报告方法）

控制成本：输出

• 工作绩效信息（WBS各组件的值）
• 成本预测
• 变更请求
• 项目管理计划更新（成本基准、成本管理计划）
• 项目文件更新
• 组织过程资产更新

项目成本管理的技术和工具

成本分析技术

• 技术分析
  • 回收期：未来现金净流量等于原始投资额需要的时间
  • 投资回报率：通过投资而应返回的价值
  • 内部报酬率：使投资项目的净现值等于零的贴现率
  • 现金流贴现：把企业未来特定时间内的预期现金流量还原为当前现值
  • 净现值：项目预期实现的现金流入的现值与现金支出的差额
• 专家判断
• 会议
• 类比估算（以过去类似项目的参数值、规模指数为基础，估算当前同类参数或指标）
• 参数估算（利用历史数据的统计关系和其他变量来进行估算）
• 自下而上估算（单个估算到汇总估算）
• 三点估算（最可能成本Cm、最乐观成本Co、最悲观成本Cp，三角分布、贝塔分布）
• 储备分析
• 质量成本
• 项目管理软件
• 卖方投标分析
• 群体决策技术

成本管理技术

• 成本汇总
• 储备分析
• 历史关系
• 资金限制平衡
• 挣值管理（EVM）
  • 计划价值（PV）：为计划工作分配的预算
  • 挣值（EV）：已完成工作的测量值
  • 实际成本（AC）：执行某工作实际发生的成本
  • 偏差：
    • 进度偏差（SV）：挣值与计划价值的差，测量进度绩效的指标
    • 成本偏差（CV）：挣值与实际成本偏差，预算亏空或盈余
    • 进度绩效指数（SPI）：挣值与计划价值的比值，测量进度效率的指标
    • 成本绩效指数（CPI）：挣值与实际成本的比值，测量预算资源的成本效率的一种指标
• 预测（完工估算EAC，完工预算BAC，剩余工作完工尚需估算ETC）
  • 假设将按预算单价完成ETC工作，公式EAC=AC+（BAC-EV）
  • 假设以当前CPI完成ETC工作，公式EAC=BAC/CPI
  • 假设SPI与CPI将同时影响ETC工作，公式EAC=AC+[（BAC-EV）/（CPI*SPI）]
• 完工尚需绩效指数（TCPI）
  • 基于BAC的TCPI公式：TCPI=（BAC-EV）/（BAC-AC）
  • 基于EAC的TCPI公式：TCPI=（BAC-EV）/（EAC-AC）
• 绩效审查
  • 偏差分析
  • 趋势分析
  • 挣值绩效
• 项目管理软件（绘制趋势图，预测最终项目的可能区间）