支付产品必懂的会计基础及如何应用

这个世界是先有了会计规范和会计从业者；然后才有了账务账务系统，业财一体化；系统并没有改变财务的理论基础和规范，只是改变了财务的实现形式和效率，把线下的事搞到了线上。

1. 会计恒等式及变形

我相信所有会计布道者送给你的第一句话就是“有借必有贷，借贷必相等”，那为什么呢？首先我们需要知道，这句话是在“复式记账记账方法”的框架里：

1.1 借贷的概念

借贷只是记账符号，类似与“收入/支出”“流入/流出”“入金/出金”；只不过借贷这对孪生兄弟有点神经病，别人都是加减明确爱恨分明。

而他们呢，没有明确的加减对应，有点见人说人话见鬼说鬼话，两面三刀；在资产面前“借加，贷减”，在负债面前“借减，贷加”，在共同类面前那简直是多重人格，加减不定；不过我们只需要记住，他们是账户流水的方向符号。

• 借贷用途：就像收入和支出，是来定义账务流水的方向的，这个方向决定了对账要处理的账户的余额的增加还是减少；

• 有借必有贷：这句话说明，他们肯定是同时存在；在哪里存在？是在一次账务处理里同时存在；

• 借贷必相等：这句话说明，他们分量一样重，借了多少就得贷了多少。

1.2 会计恒等式

会计恒等式的意义是什么呢，这要从会计存在的意义说起，会计记账本身就是对企业经营业务的记录和反映，那么怎么记录呢？就是会计的6大要素，资产，负债等；所有要记录的事情都转换到这6大要素上来，利用货币计量单位进行记录。

而对于企业来说，无非就是用钱办事，用事挣钱，挣了分钱。那么等式左边就是钱的去向，钱都用到那了，放银行，买成原料放库房，推广买了广告；等式右边就是钱从哪来，是借来的，股东投资的，营业赚来的。

所以从另一个角度其实会计恒等式就是记录：钱从哪来到哪去；我借了张三100（钱从张三来），我把钱存到了微信（钱去到了微信），我们怎么记账呢“我借了张三100块钱，把钱存到了微信”，会计怎么记账呢？

借 微信存款 100

贷借钱-张三 100

恒等式校验：资产=负债+所有者权益

即：微信存款100= 借钱张三100+ 所有者权益 0

1.3 会计恒等式的用途

我们对会计恒等式的从5个方面用途去理解：

1. 借贷方向：等式左边，借方增加贷方减少；等式右边借方减少，贷方增加；

2. 会计要素恒等式：资产=负债+所有者权益（资金去向=资金来源）；

3. 会计账户：记录会计要素的有结构载体，资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户；

4. 账务处理：就是对不同账户进行借贷操作的处理过程；

5. 方向口诀：在做账务处理时，账户余额跟借贷怎么变化呢，如果账务操作的账户都在等式一边，那边是一方增加一方减少；如果在等式两边那么账户都是增加或者减少；只有这样，恒等式才会保持成立。

所以我们在设计账户的时候就需要知道账户是在等式的左边还是右边，这样我们就知道了这个账户在做账务处理时借贷意味着增加还是减少。

1.4 会计恒等式的变形

还有以一个等式我们也需要知道：利润=收入-费用；从上面的钱从哪来到哪去的理解思路我们知道，利润是钱的来源，所以在等式的右边，这样会计恒等式变成了：

资产

=负债+所有者权益+利润

=负债+所有者权益+收入-费用

变形之后我们又得到了另一个会计恒等式：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

2. 会计循环

上面我们知道了会计的理论基础框架，我们还需要知道一个会计的关键特点：周期性。会计记账是对一定周期内的公司经营情况的记录和反映，这个周期可以是一天、一个月、一个季度、一年。

那么对于每个周期来说都需要经历下面的流程：

2.1 会计循环关键节点

• 编审凭证：收集业务原始凭证、交易记录、小票、发票等；

• 生成会计凭证：按照财务规范编写会计凭证或者会计分录；

• 过账：将凭证记录到账簿的过程；

• 试算平衡：对账簿各类账务之间按照一定规则校验借贷是否相等的校验过程；

• 调整：如果试算不平衡，那么对有问题的账务进行调整从新试算直到平衡；

• 结账：会计周期末，对相关账务进行结转的账务处理，入收入和费用结转到利润科目；

• 报表：根据本期总分记账记录，生成各类会计报表。

2.2 会计循环的用途

那么从这个会计循环中我们有什么启示呢？我们在做账务核心的时候应该如